https://www.morayasociados.es https://www.morayasociados.es/veri-factu <h3> Modificación del sistema de facturación para 2026 </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/125710.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> <b> VERI*FACTU </b> </span> </div> <div> <br/> </div> <div> <b> </b> </div> <span> <div> <b> </b> </div> </span> <div> <span> <div> <b> Alcance Subjetivo de la obligación de emitir factura. </b> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> La obligación de emitir factura se refiere a los empresarios y/o profesionales (art. 164. Uno .3º de la Ley del IVA) </div> <div> El concepto de empresarios o profesionales según el art. 5 de la Ley de IVA, es quien realice actividades empresariales o profesionales. </div> <div> Es imprescindible que se actúe como empresario o profesional para que exista la obligación de emitir factura. </div> <div> Por tanto, estarán obligados a utilizar un SISTEMA INFORMATICO DE FACTURACIÓN que cumpla con los requisitos del Reglamento Veri*factu todos los empresarios y profesionales con alguna excepción, para aquellas operaciones que se tenga que emitir una factura. </div> <div> Importante: aunque las operaciones sean exentas de IVA o no Sujetas a IVA, y exista obligación de emitir factura, estas facturas habrá que hacerlas a través de un SISTEMA INFORMATICO DE FACTURACIÓN, cumpliendo con los requisitos del sistema Veri*factu.  </div> <div> Ejemplo: entregas intracomunitarias de bienes o servicios, exportaciones, operaciones asimiladas a las exportaciones, servicios sanitarios, venta de unidades económicas autónomas, etc… </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Existen obligaciones  de emisión de factura: </b> </div> <div> • Cuando el destinatario sea un empresario o profesional, independientemente al régimen de tributación al que se encuentre acogido el empresario o profesional que realice la operación </div> <div> • Cuando el destinatario así lo exija </div> <div> <br/> </div> <div> <b> EMISION DE FACTURAS EN REGÍMENES ESPECIALES </b> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> <b> Estimación objetiva en IRPF: </b> </div> <div> Con carácter general no es obligatorio expedir facturas. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Excepciones: </b> </div> <div> • Cuando la operación se realice con otro empresario o profesional </div> <div> • Venta de un activo fijo </div> <div> • Siempre que lo exija el cliente </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Recargo de equivalencia: </b> </div> <div> Con carácter general no es obligatorio expedir facturas </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Excepciones: </b> </div> <div> • Cuando la operación se realice con otro empresario o profesional </div> <div> • Si se está en recargo de equivalencia, pero se tributa en estimación directa en IRPF. </div> <div> • Venta de activos fijos  </div> <div> • Operaciones inmobiliarias. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Régimen de Agricultura, Ganadería y Pesca: </b> recibos por compensación agraria, emitidos por los empresarios o profesionales adquirientes de los productos, no son facturas, por tanto no están acogidos al reglamento Veri*factu. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Régimen especial de bienes usados, </b> las operaciones se documentan con facturas ordinarias, completas, con el IVA incluido en el precio, por tanto, al existir obligación de emitir facturas, estas se harán a través de un SIF, acogido al Reglamento Veri*factu. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Régimen especial de Agencias de Viajes </b> . las operaciones se documentan con facturas ordinarias, completas, con el IVA incluido en el precio, por tanto, al existir obligación de emitir facturas, estas se harán a través de un SIF, acogido al Reglamento Veri*factu. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Régimen de Grupos de Entidades. </b> Como la opción por este régimen especial conduce al SII, por tanto, se excluye la aplicación del Reglamento Veri*factu. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Régimen del criterio de caja: </b> emisión de facturas ordinarias, si bien hay que indicar la aplicación del régimen especial. Emisión de factura ordinaria=Veri*factu </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Régimen especial de Oro de inversión: </b> Emisión de facturas ordinarias=Veri*factu </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Régimen especial de ventanilla único: </b> Expedición de factura por los identificados en España=Veri*factu </div> <div> <br/> </div> <div> NOTA: Aquellas empresas o profesionales que estén en el SII(Suministro Inmediato de Facturación), están exentas del Reglamento Veri*facu </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> <b> RESUMIENDO </b> </div> <div> Obligados a aplicar el Reglamento Veri*factu: </div> <div> • Los contribuyentes del Impuesto de Sociedades, salvo aquellas entidades exentas. </div> <div> • Los contribuyentes del IRPF que desarrollen actividades económicas. </div> <div> • Los contribuyentes de IRNR que obtengan rentas mediante establecimientos permanente situados en territorio español </div> <div> • Las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> NOTA: Los productores y comercializadores de los sistemas informáticos de facturación deberán incorporar en dichos sistemas una declaración responsable del cumplimento de los requisitos. </b> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> <b> Excluidos del Reglamento Veri*factu: </b> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> • Empresarios o profesionales a los que se le aplique el SII (obligatoria o voluntariamente) </div> <div> • Operaciones realizadas a través de establecimientos permanentes que se encuentren en el extranjero </div> <div> • Operaciones en los regímenes especiales simplificado y del recargo de equivalencia por aquellas operaciones que no se esté obligado a emitir factura, excepto, si se está en régimen de estimación directa en IRPF, en este caso si se estará obligado a emitir factura como mínimo simplificada y por tanto si se está obligado al Reglamento Veri*factu. </div> <div> • Las operaciones para las que exista un acuerdo de autofacturación, cuando el destinatario aplique el SII, en los casos que tengamos un acuerdo de autofacturación y el emisor de la factura (nuestro cliente), no estuviera en el SII, será nuestro cliente tendrá que emitir la factura a través de un sistema Veri*factu </div> <div> • Contribuyentes domiciliados en Pais Vasco o Navarra, ellos ya tienen el TIKET-BAI </div> <div> • Existe la posibilidad de solicitar la no aplicación a la administración, cuando existan causas de especial relevancia que nos impidan la no adaptación a este sistema. </div> <div> • Los contribuyentes que facturen en Papel </div> <div> <br/> </div> <div> <b> NOTA: aquellas actividades que emiten facturas simplificadas, mal llamadas tiket, estas operaciones están sujetas al reglamento veri*factu, sino se encuentra el contribuyente dentro de algún grupo de exclusión. </b> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> <b> ALGUNOS EJEMPLOS ACLARATORIOS. </b> </div> <div> • Escuelas de baile y/o academias, que los alumnos ingresan la cuota mensual de forma individual se está obligado a emitir una factura completa o simplificada, pero esas operaciones se tienen que realizar a través de un SISTEMA INFORMATICO DE FACTURACIÓN acogido al reglamento de facturación. </div> <div> • Consultas sanitarias, médicos, logopedas, psicólogos, fisio, odontólogos, etc.., tienen por cada paciente un ingreso, la prestación de sus servicios se tienen que documentar de forma individualizadas por cada operación, teniendo que estar registradas a través de un SIF  </div> <div> • Igual que los ejemplos anteriores, para peluquerías, centros de estética, tatuajes, etc.., siempre que no estén en estimación objetiva en IRP, régimen simplificado de IVA o recargo de equivalencia, las transacciones se tendrán que documentar a través de facturas simplificadas como mínimo, y por tanto realizarse a través de de un sistema informático de facturación VERI*FACTU </div> <div> <br/> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> <b> FACTURAS VERIFICABLES o NO VERIFICABLES: </b> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> • Facturas verificables, son las que se enviarán a la AEAT de forma automática nada más realizar la factura. </div> <div> • Las facturas no verificables, son las que a nuestra opción decidimos no enviar, pero deben de quedar firmadas, con huella y el SIF debe de garantizar la inalterabilidad, trazabilidad, integridad, conservación, accesibilidad y legibilidad de los registros. Una vez generados y registrados, no podrán ser alterados. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> SISTEMA VERI*FACTU OBLIGATORIO A PARTIR DE: </b> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> 01-01-2026 Contribuyentes de Impuesto de sociedades </div> <div> 01-07-2026 para el resto de contribuyentes. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> SANCIONES: </b> </div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> <span> Para los usuarios: </span> </div> <div> <br/> </div> <div> La sanción consiste en una multa fija de 50.000 euros por cada ejercicio fiscal en el que se haya utilizado el software infractor. </div> <div> <br/> </div> <div> <span> Para los productores o comercializadores: </span> </div> <div> <br/> </div> <div> La sanción es una multa fija de 150.000 euros por cada ejercicio económico en el que se hayan producido ventas y por cada tipo distinto de sistema o programa que sea objeto de la infracción </div> <div>  Cuando no se certifiquen dichos sistemas informáticos estando obligados a ello, se sancionará con 1.000 euros por sistema informático comercializado sin dicha certificación </div> <div> <br/> </div> <div> <b> RECOMENDAMOS: </b> </div> <div> Se recomienda que las empresas adapten sus sistemas informáticos de facturación al Reglamento de Facturación con anterioridad a la fecha de su entrada en vigor obligatoria. De este modo, podrán garantizar el cumplimiento de las exigencias normativas dentro de los plazos establecidos. </div> <div> Para ello, deberán contactar con sus proveedores de software de gestión y facturación, verificando que se han implementado todas las actualizaciones requeridas. Asimismo, será imprescindible exigir y conservar la correspondiente declaración responsable emitida por el proveedor, que acredite que el Sistema Informático de Facturación (SIF) cumple íntegramente con los requisitos técnicos y legales establecidos por la normativa aplicable. </div> <div> <br/> </div> <div> <span> Responderemos todas las consultas o dudas a través del correo electrónico: </span> <span> <b> mora@morayasociados.es </b> </span> </div> <div> <br/> </div> <div> </div> <div> </div> </span> </div> <div> <br/> </div> </div> Sun, 17 Aug 2025 17:38:28 GMT https://www.morayasociados.es/veri-factu thumbnail main image https://www.morayasociados.es/entrada-en-vigor-del-rdl-1-2025 <h3> ENTRA EN VIGOR DE MEDIDAS SOCIALES Y ECONOMICAS PARA 2025 </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/125637.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <span> </span> <div> <span> El Real Decreto-ley 1/2025, publicado en el Boletín Oficial del Estado el 29 de enero de 2025, introduce una serie de medidas significativas en las áreas económicas, de transporte y de Seguridad Social. Estas disposiciones están diseñadas para abordar las necesidades de los colectivos más vulnerables, incluidos aquellos afectados por la erupción del volcán de La Palma y la DANA en Valencia. A continuación, se detallan las principales acciones que se implementan con esta normativa. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> 1. Medidas económicas y de financiación territorial </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Se extiende el régimen de suspensión de la liberalización de ciertas inversiones extranjeras directas hasta el 31 de diciembre de 2026. Esta suspensión se aplica a inversiones en empresas cotizadas en España o en empresas no cotizadas cuyo valor de inversión supere los 500 millones de euros, realizadas por residentes de otros países de la Unión Europea y de la Asociación Europea de Libre Comercio. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Además, se suspende la causa de disolución por pérdidas derivadas de la DANA, permitiendo que las sociedades mercantiles afectadas no incluyan estas pérdidas en el cálculo de disolución hasta el cierre del ejercicio que comience en 2026. La información necesaria para identificar dichas pérdidas deberá ser presentada en la memoria que acompañe a las cuentas anuales desde 2024 en adelante. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> El Estado tendrá la facultad de autorizar a la Comunitat Valenciana para formalizar nuevas operaciones de endeudamiento a largo plazo o asignar recursos adicionales para cubrir gastos extraordinarios relacionados con la DANA. Esta financiación se integrará en el ámbito del Fondo de Financiación a Comunidades Autónomas, permitiendo un aumento en el importe de las operaciones de crédito conforme a lo estipulado en el Real Decreto-ley 17/2014. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> 2. Medidas en materia de transporte </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Entre las medidas complementarias, se establece un descuento del 100% en el precio de los abonos de transporte y títulos multiviaje para el transporte público colectivo terrestre en las Islas Canarias y las Illes Balears. Además, se implementarán las siguientes acciones: </span> </div> <div> <br/> </div> <div> <span> Ayudas directas al transporte público: Desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre de 2025, se establecerá un sistema de ayudas para reducir los precios de los títulos de transporte urbano e interurbano, con bonificaciones específicas para la población infantil y juvenil. Esto incluye la gratuidad para niños hasta catorce años, un descuento del 50% en títulos para jóvenes y un 20% en abonos y títulos multiviaje. </span> </div> <div> <span> Reducción de precios en servicios de transporte: Se aplicarán bonificaciones en los precios de los billetes de transporte público de carretera entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2025, así como descuentos en los servicios de cercanías y media distancia de Renfe Viajeros. </span> </div> <div> <span> Fomento del uso de bicicletas: Se subvencionará la adquisición de bicicletas de pedaleo asistido y eléctricas, excluyendo vehículos de segunda mano y aquellos adquiridos mediante leasing o renting. También se incentivará el desarrollo de servicios públicos de préstamo de bicicletas. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> 3. Medidas en materia de Seguridad Social y empleo </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> El RD-ley 1/2025 también reanuda varias medidas en el ámbito de la Seguridad Social y el empleo: </span> </div> <div> <span> Revalorización de pensiones: Se establece un aumento del 2,8% en las pensiones, con detalles sobre las cuantías mínimas y límites para el año 2025. </span> </div> <div> <span> Actualización de la base máxima de cotización: Se implementará una nueva cotización de solidaridad a partir del 1 de enero de 2025. </span> </div> <div> <span> Beneficios en cotización para ERTE: Se ajustan los beneficios para los Expedientes de Regulación Temporal de Empleo, con un compromiso de mantener el empleo por al menos seis meses tras la finalización de las ayudas. </span> </div> <div> <span> Medidas para el sector marítimo-pesquero: Se modifican normativas para beneficiar a los trabajadores de este sector, excluyendo la cotización adicional de solidaridad para los trabajadores autónomos. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> 4. Medidas para colectivos vulnerables en materia de vivienda </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Se implementan acciones para proteger a los hogares vulnerables frente a desahucios y garantizar el acceso a una vivienda digna: </span> </div> <div> <span> Suspensión de desahucios: Se extiende la suspensión de desahucios hasta el 31 de diciembre de 2025 para arrendatarios en situación de vulnerabilidad económica. Los inquilinos deberán demostrar su situación mediante documentación específica. </span> </div> <div> <span> Compensaciones a arrendadores: Se establecerán compensaciones para los arrendadores afectados por la suspensión de desahucios, las cuales podrán ser solicitadas hasta el 31 de enero de 2026. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> 5. Extensión de las medidas para la reconstrucción económica de La Palma </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Las medidas incluyen la aplicación de ERTES por fuerza mayor hasta el 30 de junio de 2025  así como el aplazamiento del pago de cuotas de la Seguridad Social para empresas y autónomos afectados. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> 6. Apoyo a colectivos vulnerables en el ámbito del suministro de energía eléctrica y agua para 2025 </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Se implementarán descuentos en el bono social eléctrico durante 2025, con un 50% de descuento para consumidores vulnerables y un 65% para consumidores vulnerables severos en la primera mitad del año. En la segunda mitad, los descuentos serán del 42,5% y 57,5%, respectivamente. Además, se garantizará el suministro de agua y energía a estos consumidores durante todo el año. </span> </div> </div> Sun, 02 Feb 2025 15:21:13 GMT https://www.morayasociados.es/entrada-en-vigor-del-rdl-1-2025 thumbnail main image https://www.morayasociados.es/tributacion-artistas <h3> El Real Decreto 31/2023 reduce la carga fiscal para artistas, disminuyendo los tipos de retención en sus ingresos laborales y económicos. </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/9371.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> </span> </div> <span> <div> <span> El Real Decreto 31/2023, promulgado el 24 de enero, introduce cambios significativos en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que entraron en vigor el 26 de enero de 2023. Estas modificaciones están diseñadas para disminuir la carga fiscal sobre los artistas, afectando tanto a los ingresos laborales como a aquellos derivados de actividades económicas. </span> </div> <div> <div> <b> <br/> </b> </div> <div> <b> Reducción del Tipo de Retención para Artistas </b> </div> <div> Una de las modificaciones más destacadas es la reducción del tipo de retención aplicable a los ingresos laborales de los artistas que se desempeñan en las artes escénicas, audiovisuales y musicales. Este tipo de retención se ha reducido del 15% al 2%. Esta medida tiene como objetivo facilitar el desarrollo de la actividad artística y aliviar la presión fiscal sobre los profesionales del sector. </div> <div> <span> <b> <br/> </b> </span> </div> <div> <span> <b> Modificación en Rendimientos de Actividades Económicas </b> </span> </div> <div> Además, el tipo de retención para los ingresos derivados de ciertas actividades económicas realizadas por artistas también ha sido reducido, pasando del 15% al 7%. Esta reducción se aplica a aquellos ingresos que son intrínsecamente artísticos, así como a actividades clasificadas en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, que incluyen espectáculos, actividades artísticas, literarias y culturales, así como profesiones artísticas. Esto abarca un amplio rango de profesionales, incluyendo técnicos de espectáculo, pintores, escultores, ceramistas, restauradores de arte, directores de cine y teatro, actores, bailarines, cantantes y compositores. </div> <div> <br/> </div> <div> <span> <b> Criterios para la Aplicación del Nuevo Tipo de Retención </b> </span> </div> <div> Para beneficiarse del nuevo tipo de retención del 7%, la normativa establece que los ingresos brutos totales de las actividades mencionadas en el ejercicio fiscal anterior deben ser inferiores a 15.000 euros y representar más del 75% de la suma total de los ingresos brutos de actividades económicas y laborales del contribuyente en ese mismo ejercicio. Además, es necesario que el artista notifique al pagador que cumple con estos requisitos, y el pagador debe conservar esta comunicación firmada. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Aplicación a Actividades Técnicas y Auxiliares </b> </div> <div> La reducción de los tipos de retención también se extiende a las personas que realizan actividades técnicas o auxiliares que son esenciales para el desarrollo de las actividades artísticas mencionadas anteriormente. Esto implica que el apoyo técnico y logístico también se beneficia de un tratamiento fiscal más favorable. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Beneficios Adicionales para Residentes en Ceuta y Melilla </b> </div> <div> En ambos casos, la reducción del tipo de retención puede ser aún mayor. Para los ingresos obtenidos por residentes en Ceuta o Melilla, la retención se reduce a un 0,8% en el caso de ingresos laborales y a un 2,8% para los ingresos de actividades económicas. Esto se debe a que estos residentes pueden beneficiarse de la deducción estipulada en el artículo 68.4 de la Ley del IRPF, lo que representa un incentivo adicional para el desarrollo de actividades artísticas en estas regiones. </div> </div> </span> <div> <div> </div> </div> </div> Sat, 01 Feb 2025 11:48:05 GMT https://www.morayasociados.es/tributacion-artistas thumbnail main image https://www.morayasociados.es/capitalizacion-del-paro <h3> Exención en IRPF o reducción del 30% </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/10151.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> <b> </b> </span> </div> <span> <div> <span> <b> </b> </span> </div> </span> <span> <span> <div> <span> <b> Capitalización del Desempleo y Renta Exenta </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Cuando un trabajador se encuentra en situación de desempleo y elige iniciar su propio negocio, tiene la opción de solicitar la capitalización de su prestación por desempleo. Este procedimiento le permite recibir el total de la prestación en un único pago, proporcionándole así los recursos necesarios para comenzar su proyecto. Es relevante señalar que los ingresos generados a través de esta capitalización están exentos de tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), de acuerdo con lo establecido en el artículo 7.n de la Ley del IRPF. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <b> Requisitos para Mantener la Exención </b> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Para que el trabajador pueda asegurar la exención fiscal, es fundamental que, si ha invertido el dinero en una sociedad, no transfiera su participación antes de que transcurran cinco años. En el caso de haber iniciado su actividad como autónomo, deberá mantener dicha actividad durante el mismo periodo. Si no se cumplen estos requisitos, el trabajador deberá regularizar su situación en la autoliquidación del IRPF correspondiente al ejercicio en que se produzca el incumplimiento, lo que conlleva el pago de la cuota que no se abonó en su momento, junto con los intereses de demora, tal como indica la Dirección General de Tributos (DGT) en su resolución V4711-16. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <b> Opción de Reducción del 30% </b> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> A pesar de la pérdida de la exención, los trabajadores que hayan capitalizado su prestación por desempleo pueden beneficiarse de una reducción del 30% en su IRPF. Esta reducción es aplicable si la prestación se generó en un periodo superior a dos años, lo que implica que el trabajador estuvo cotizando a la Seguridad Social durante un tiempo prolongado. Al regularizar su situación y calcular la mayor cuota de IRPF a pagar, tendrá derecho a aplicar esta reducción por plurianualidad sobre las rentas del trabajo generadas en más de dos años, tal como se establece en el artículo 18.2 de la Ley del IRPF y en la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) del 21 de octubre de 2024. <br/> </span> <div> </div> </div> </span> <div> <div> </div> </div> </span> <div> <div> <br/> </div> </div> </div> Sun, 26 Jan 2025 19:19:13 GMT https://www.morayasociados.es/capitalizacion-del-paro thumbnail main image https://www.morayasociados.es/prorrata-de-iva <h3> Recálculo de la prorrata de IVA a 31 de diciembre </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/120689.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> </span> </div> <span> <div> <span> </span> </div> </span> <span> <span> <div> <span> Este artículo examina la relevancia de la prorrata especial obligatoria en el cálculo del IVA deducible para las empresas. Aunque muchas organizaciones utilizan la prorrata general a lo largo del año, es esencial que en la última declaración anual se analice la necesidad de recalcular el IVA deducido de acuerdo con la prorrata especial. Este procedimiento puede tener repercusiones significativas en la gestión fiscal de la empresa. </span> </div> <div> <span> </span> </div> <span> <div> </div> </span> </span> <div> </div> </span> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> Revisión del IVA Deducible </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> A pesar de haber empleado la prorrata general durante el año, es crucial que en la declaración final del ejercicio, ya sea en diciembre o en el cuarto trimestre, se efectúe un cálculo del IVA que podría haberse deducido si se hubiera optado por la prorrata especial. Este procedimiento se conoce como la regla de los diez puntos. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> Regla de a aplicar </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> La normativa establece que si el IVA deducible calculado mediante la prorrata general excede en más de un 10% el IVA que se habría deducido bajo la prorrata especial, la empresa está obligada a aplicar esta última en el mismo ejercicio que está cerrando. Este requisito tiene como objetivo prevenir que las empresas se beneficien de manera desproporcionada de la prorrata general. </span> </div> <div> <span> <b> <br/> </b> </span> </div> <div> <span> <b> Motivación de la Normativa </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> La prorrata general fue diseñada para simplificar el cálculo del IVA deducible. Sin embargo, la legislación prohíbe su uso cuando se determina que la empresa obtiene una ventaja desproporcionada en comparación con la prorrata especial. Por esta razón, se ha establecido un límite del 10%; si se supera, la empresa deberá regularizar el IVA deducido en la declaración final del año. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> Implicaciones para Años Futuros </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> En los casos donde se aplique la prorrata especial de manera obligatoria, la empresa no deberá marcar la casilla correspondiente en el modelo 303, ya que su aplicación es obligatoria. A diferencia de las situaciones en las que se opta voluntariamente por este régimen, la empresa no estará obligada a mantener esta opción durante dos años adicionales. Por lo tanto, en 2025, podrá regresar a la prorrata general si así lo desea. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Es fundamental recordar que la prorrata especial se convierte en obligatoria si el IVA deducible bajo la prorrata general supera en más de un 10% el que se habría deducido con la prorrata especial. </span> </div> <div> <span> </span> </div> </div> Sun, 26 Jan 2025 19:05:30 GMT https://www.morayasociados.es/prorrata-de-iva thumbnail main image https://www.morayasociados.es/el-tsj-de-madrid-valida-el-despido-de-un-trabajador-en-baja-medica-durante-el-periodo-de-prueba-estableciendo-precedentes-sobre-derechos-laborales <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/125720.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <b> </b> <div> <span> El Tribunal Superior de Justicia de Madrid ha emitido una decisión que respalda la legalidad del despido de un empleado que se encontraba en periodo de prueba, a pesar de estar de baja médica debido a un accidente laboral. Esta sentencia es significativa, ya que aborda la relación entre los derechos laborales y las decisiones empresariales en situaciones de incapacidad temporal. <div> <br/> </div> <div> <span> <b> Cese durante el periodo de prueba </b> </span> </div> <div> <br/> </div> <div> El Tribunal ha ratificado la legalidad del despido de un carpintero que estaba en periodo de prueba, a pesar de haber sufrido un accidente laboral que resultó en una baja médica. La sentencia número 1025/2024 establece que la decisión de despido no se considera un acto discriminatorio por razones de salud, en línea con la normativa laboral y constitucional vigente. </div> <div> <br/> </div> <div> <span> <b> Detalles del caso </b> </span> </div> <div> <br/> </div> <div> El trabajador fue contratado bajo un contrato temporal que incluía un periodo de prueba de un mes, desempeñando funciones como oficial de primera en una empresa de carpintería. Pocos días después de iniciar su labor, se le informó que no cumplía con los requisitos necesarios para el puesto, debido a errores en la ejecución de tareas básicas, según lo indicado por sus compañeros de trabajo. Esta notificación llevó a la empresa a iniciar el proceso de cese contractual antes de que ocurriera el accidente. </div> <div> <br/> </div> <div> El accidente se produjo en el cuarto día de trabajo del empleado, cuando sufrió una caída de una escalera. Como consecuencia, fue diagnosticado con lesiones leves y se le otorgó una baja médica de corta duración. Posteriormente, se le comunicó su despido por no haber superado el periodo de prueba. </div> <div> <br/> </div> <div> <span> <b> Análisis del TSJ </b> </span> </div> <div> <br/> </div> <div> El tribunal subraya que el periodo de prueba, conforme al artículo 14 del Estatuto de los Trabajadores, permite al empleador finalizar la relación laboral sin necesidad de justificar su decisión, siempre que no se vulneren derechos fundamentales. Sin embargo, si se presenta un indicio de discriminación, la carga de la prueba recae en el empleador, quien debe demostrar que el despido se basa en razones objetivas y no discriminatorias. </div> <div> <br/> </div> <div> En este caso, la proximidad temporal entre el accidente laboral y la notificación del despido podría haber generado dudas sobre una posible violación del derecho a la igualdad. No obstante, el TSJ determinó que la empresa logró desvirtuar este indicio al demostrar que la decisión de despido fue tomada y comunicada a su gestoría antes de que ocurriera el accidente. Además, se evidenció la falta de capacidad del trabajador para desempeñar las funciones asignadas. </div> <div> <br/> </div> <div> <span> <b> Derechos fundamentales y límites empresariales </b> </span> </div> <div> <br/> </div> <div> El fallo del tribunal enfatiza que, aunque las decisiones empresariales durante el periodo de prueba no requieren una justificación exhaustiva, deben respetar los derechos fundamentales de los trabajadores. La nulidad del despido solo puede ser declarada si el trabajador presenta indicios razonables de discriminación. En este caso, la sentencia valida la actuación de la empresa como conforme a derecho. </div> <div> <br/> </div> <div> La resolución del TSJ refuerza la noción de que el periodo de prueba no exime a las empresas de cumplir con los principios de igualdad y no discriminación. Al mismo tiempo, destaca la importancia de mantener una documentación precisa y oportuna de las decisiones empresariales, lo cual es esencial para justificar despidos que puedan resultar controvertidos. </div> </span> </div> <div> <b> </b> </div> </div> Sun, 12 Jan 2025 18:35:53 GMT https://www.morayasociados.es/el-tsj-de-madrid-valida-el-despido-de-un-trabajador-en-baja-medica-durante-el-periodo-de-prueba-estableciendo-precedentes-sobre-derechos-laborales thumbnail main image https://www.morayasociados.es/la-tributacion-conjunta-en-casos-de-separacion-y-guarda-compartida-de-hijos <h3> Tributación conjunta en caso de separación o divorcio </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/118170.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> En el contexto de la tributación en España, es fundamental entender las implicaciones de la declaración conjunta para las unidades familiares, especialmente en situaciones de separación o en parejas sin vínculo matrimonial. Este artículo aborda las normativas y criterios establecidos por el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) en relación con la tributación conjunta y las condiciones necesarias para su aplicación. <div> <br/> </div> <div> <b> Definición de Unidad Familiar </b> </div> <div> <br/> </div> <div> La unidad familiar se compone de los cónyuges y sus hijos, siempre que estos sean menores de edad, a menos que vivan de manera independiente con el consentimiento de sus padres. También se incluyen los hijos mayores de edad que estén incapacitados judicialmente y estén bajo patria potestad prorrogada o rehabilitada, así como aquellos que presenten discapacidades y estén sujetos a cautela representativa por resolución judicial. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Tributación en Parejas Sin Vínculo Matrimonial </b> </div> <div> <br/> </div> <div> En el caso de parejas que no están casadas, solo uno de los miembros, ya sea el padre o la madre, puede optar por formar una unidad familiar con todos los hijos menores o mayores incapacitados que residen con él o ella. El otro miembro de la pareja deberá presentar su declaración de forma individual. En situaciones donde los esposos están separados o divorciados, la opción de tributación conjunta se asigna a la persona que tiene la guarda y custodia de los hijos. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central </b> </div> <div> <br/> </div> <div> El TEAC, mediante su resolución n.º 2172/2023, de 19 de julio de 2024, ha establecido un criterio unificado sobre la opción de tributación conjunta en casos de separación legal o ausencia de vínculo matrimonial, especialmente en situaciones de guarda y custodia compartida. Según el TEAC, si solo uno de los cónyuges separados tiene la guarda y custodia, únicamente él o ella podrá acogerse a la tributación conjunta con todos los hijos, mientras que el otro cónyuge deberá tributar de manera individual, independientemente de la elección del primero. </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Acuerdo Mutuo y Guarda y Custodia Compartida </b> </div> <div> <br/> </div> <div> En los casos donde la guarda y custodia de los hijos es compartida, la falta de un acuerdo mutuo entre los excónyuges puede generar complicaciones. Si uno o ambos deciden acogerse a la tributación conjunta sin un acuerdo previo, se presentarán problemas. Si ambos cónyuges intentan acogerse a la tributación conjunta, ninguno de ellos podrá hacerlo, lo que obligará a ambos a tributar de forma individual. Esto también afectará a todos los miembros de la unidad familiar, impidiendo la aplicación de la reducción de 2.150 euros estipulada en el artículo 84.2.4.º de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF). </div> <div> <br/> </div> <div> <b> Conclusiones del TEAC </b> </div> <div> <br/> </div> <div> El TEAC ha determinado que, en situaciones de separación legal o ausencia de vínculo matrimonial con guarda y custodia compartida, si no se presenta un acuerdo mutuo que permita a uno de los progenitores acogerse a la tributación conjunta, ambos progenitores y todos los hijos deberán tributar de manera individual. Esta decisión se fundamenta en la redacción de los artículos 82.1.2.ª y 82.2 de la LIRPF, lo que implica que la reducción del artículo 84.2.4.º no será aplicable en estos casos. </div> </span> </div> <div> </div> </div> Thu, 26 Dec 2024 17:36:52 GMT https://www.morayasociados.es/la-tributacion-conjunta-en-casos-de-separacion-y-guarda-compartida-de-hijos thumbnail main image https://www.morayasociados.es/irpf-para-los-parados-que-hayan-percibido-prestaciones-por-desempleo <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/s/2c5081d4e9e74daf8d40dfd1783807a2/dms3rep/multi/DALL-E+2024-12-22+12.57.21+-+Una+imagen+ilustrativa+para+una+noticia+sobre+los+desempleados+que+cobran+prestaciones+y+deben+presentar+la+declaraci%C3%B3n+de+la+renta.+La+escena+muestra.jpg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> </span> </div> <div> <span> <div> <span> En el contexto actual de la normativa fiscal, es fundamental que los contribuyentes estén al tanto de las nuevas obligaciones relacionadas con la declaración de la renta. Recientemente, se han implementado cambios significativos que afectan a aquellos que han recibido prestaciones por desempleo. A continuación, se detalla la nueva obligación que deberán cumplir estos beneficiarios. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> Nueva obligación de presentar la declaración de la renta para beneficiarios de prestaciones por desempleo </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> A partir de ahora, todos los contribuyentes que hayan recibido prestaciones por desempleo durante el año deberán presentar la declaración de la renta en la campaña del IRPF, sin importar sus ingresos o la duración de la prestación. Esta nueva obligación es resultado de una modificación en la Ley General de la Seguridad Social, que amplía el número de colectivos obligados a realizar la declaración. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Este cambio es análogo a lo que se estableció en la última campaña, donde se determinó que todos los autónomos debían presentar la declaración, independientemente de sus ingresos. Desde la próxima campaña, cualquier persona que haya cobrado el paro, aunque sea solo un día, estará obligada a realizar la declaración. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Se ha añadido un párrafo al artículo 299 de la Ley General de la Seguridad Social, que establece que los beneficiarios de prestaciones por desempleo deberán presentar anualmente la declaración del IRPF. Esta medida, que forma parte del Real Decreto-ley 2/2024, entrará en vigor el 1 de noviembre y afectará a la próxima campaña de la renta correspondiente al año 2025, donde se liquidará el IRPF del año 2024. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> Límites para la presentación de la declaración y posibles sanciones </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Hasta ahora, los límites para la presentación de la declaración del IRPF eran de 22.000 euros para aquellos contribuyentes que contaban con un solo pagador, y de 15.876 euros para aquellos que tenían más de un pagador, siempre que la suma percibida del segundo pagador y otros ingresos no superara los 1.500 euros anuales. Sin embargo, con la nueva normativa, el incumplimiento de la obligación de presentar la declaración puede acarrear sanciones significativas para el contribuyente. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> Consecuencias del incumplimiento </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> En caso de no presentar la declaración, los beneficiarios de prestaciones por desempleo podrían enfrentar sanciones y la posible pérdida del cobro del paro. La Ley General de la Seguridad Social establece que la suspensión de la prestación por desempleo se llevará a cabo si se detecta que los beneficiarios no han cumplido con la obligación de presentar la declaración del IRPF durante un ejercicio fiscal. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> Multas y penalizaciones </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Si un contribuyente no presenta su declaración y esta resulta a pagar, deberá abonar el importe correspondiente junto con una multa que puede oscilar entre el 50% y el 150% del total de la deuda. Esta cantidad podría incrementarse si la Agencia Tributaria considera que ha habido un perjuicio económico o si el contribuyente ha incurrido en esta falta en ocasiones anteriores. Para aquellos que obtengan una declaración a devolver y no la presenten, la sanción podría alcanzar hasta los 200 euros. </span> </div> </span> </div> <div> <span> </span> </div> </div> Sun, 22 Dec 2024 12:43:33 GMT https://www.morayasociados.es/irpf-para-los-parados-que-hayan-percibido-prestaciones-por-desempleo thumbnail main image https://www.morayasociados.es/fraude-contable <div data-rss-type="text"> <h3> <span> <span> Detectar y Prevenir Fraude en Contabilidad </span> </span> </h3> </div> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/10150.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <span> El Fraude contable es uno de los problemas más serios que enfrentan las empresas en la actualidad. Consiste en la manipulación intencionada de los registros financieros, para presentar una imagen falsa de la situación financiera de la organización. </span> </p> <p> <span> Existe le fraude contable cuando una irregularidad se comete intencionadamente con el fin de presentar, por ejemplo, mejores beneficios. También existen casos de fraude por parte de los empleados mediante el robo, traspaso u ocultación del dinero. Debido a ello existen unos estándares contables que faciliten la transparencia de la contabilidad. </span> </p> <p> <span> Esta práctica puede tener consecuencias devastadoras, tanto para las empresas como para sus socios y colaboradores, siendo las principales técnicas de fraude contable y las estrategias que los auditores pueden emplear para detectarlas las que se pretenden analizar en el presente artículo: </span> </p> <ul> <li> <span> Registro de ingresos Ficticios: </span> </li> </ul> <p> <span> Descripción: consiste en registrar ingresos que no se han producido para inflar las ganancias de la empresa. </span> </p> <p> <span> Detección: Los auditores deben revisar los contratos de ventas, confirmar las transacciones con los clientes y comparar los ingresos reportados con los recibos de efectivo y los envíos de productos. </span> </p> <p> <span> Objetivo: aparentar la imagen de beneficio ficticio, con el fin de convencer a inversiones, prestamistas, etc.. </span> </p> <ul> <li> <span> Manipulación de Gastos: </span> </li> </ul> <p> <span> Descripción: implica la  omisión o subestimación de gastos para aumentar las ganancias netas. </span> </p> <p> <span> Detección: Los auditores deben realizar revisiones detalladas de las cuentas de gastos, verificar los pagos pendientes y comparar los gastos reportados con las facturas y recibos correspondientes. </span> </p> <p> <span> Objetivo: al igual que en el caso anterior, aparentar la imagen de beneficio ficticio con el fin de convencer a inversores, etc... </span> </p> <ul> <li> <span> Sobrevaloración de Activos: </span> </li> </ul> <p> <span> Descripción: Se refiere a inflar el valor de los activos de la empresa para mejorar el balance general. </span> </p> <p> <span> Detección: Los auditores deben realizar pruebas de valor razonable, comparar los valores contables con las tasaciones de mercado y revisar las políticas de depreciación y amortización. </span> </p> <p> <span> Objetivo: aparentar la imagen de solidez financiera, robustez de activos, con el mismo fin de dar una buena imagen ante el mercado. </span> </p> <ul> <li> <span> Subestimación de Pasivos: </span> <span> <span> </span> </span> </li> </ul> <p> <span> Descripción: implica no registrar o subestimar los pasivos de la empresa para mejorar la apariencia de su situación financiera. </span> </p> <p> <span> Detección: Será detectado revisando contratos de deuda,  se estudiarán los pasivos con los acreedores y se buscarán las obligaciones no registradas. </span> </p> <p> <span> Objetivo: aparentar imagen de solvencia y equilibrio financiero. </span> </p> <ul> <li> <span> Reconocimiento Prematuro de Ingresos: </span> </li> </ul> <p> <span> Descripción: Consiste en registrar ingresos antes de que se hayan ganado, adelantando el reconocimiento de ventas futuras. </span> </p> <p> <span> Detección: Los auditores deben revisar los términos de los contratos de ventas y confirmar que los ingresos se reconozcan cuando se cumplen los criterios de ingresos, como la entrega de bienes o la prestación de servicios. </span> </p> <ul> <li> <span> Fraude en Inventarios: </span> </li> </ul> <p> <span> Descripción: Incluye la sobreestimación del inventario para reducir el costo de los bienes vendidos y aumentar las ganancias brutas. </span> </p> <p> <span> Detección: Los auditores deben realizar recuentos físicos de inventarios, comparar los registros contables con las observaciones físicas y revisar los métodos de valoración de inventarios. </span> </p> <ul> <li> <span> Manipulación de Provisiones: </span> </li> </ul> <p> <span> Descripción: Se refiere a la alteración de las provisiones para pérdidas futuras, como cuentas incobrables o garantías de productos, para manipular los resultados financieros. </span> </p> <p> <span> Detección: Los auditores deben evaluar la razonabilidad de las provisiones, comparar las políticas con las prácticas de la industria y revisar los historiales de pagos y reclamaciones. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Por otro lado, y dado que se conocen las principales técnicas de fraude contable, las principales estrategias para la Detección del Fraude Contables. </span> </p> <ul> <li> <span> Análisis de Ratios Financieros: </span> </li> </ul> <p> <span> Se deberán utilizar análisis de ratios financieros para identificar discrepancias y tendencias inusuales que puedan indicar manipulación contable. Comparar los ratios con los promedios de la empresa puede revelar irregularidades. </span> </p> <ul> <li> <span> <span> Confirmaciones Externas: </span> </span> </li> </ul> <p> <span> La obtención de confirmaciones directas de terceros, como clientes, proveedores y acreedores, puede verificar la autenticidad de los saldos reportados y las transacciones financieras. </span> </p> <ul> <li> <span> Revisiones Sorpresivas: </span> </li> </ul> <p> <span> Realizar auditorías sorpresivas y no anunciadas puede ayudar a detectar fraudes que se ocultan mediante ajustes temporales en los registro contables. </span> </p> <ul> <li> <span> Uso de Tecnología y Análisis de Datos: </span> </li> </ul> <p> <span> Implementar software de auditoría y análisis de datos puede ayudar a identificar patrones inusuales y anomalías en los registros financieros, facilitando la detección de fraudes. </span> </p> <ul> <li> <span> Entrevistas y Observaciones: </span> </li> </ul> <p> <span> Entrevistar al personal clave y observar los procedimientos operativos puede proporcionar información valiosa sobre posibles irregularidades y comportamientos sospechosos. </span> </p> <ul> <li> <span> Evaluación de Controles internos: </span> </li> </ul> <p> <span> Revisar y evaluar la efectividad de los controles internos puede ayudar a identificar debilidades que podrían ser explotadas para cometer fraudes. </span> </p> <ul> <li> <span> Revisión de Transacciones Complejas y No Recurrentes: </span> </li> </ul> <p> <span> Prestar especial atención a las transacciones complejas, no recurrentes o inusualmente grandes puede ayudar a detectar intentos de manipulación contable. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Además de estas técnicas, hay indicadores de alerta temprana, que pueden alentar de la presencia de fraude, entre los que destacan: </span> </p> <ul> <li> <span> Crecimiento inusual de los ingresos. </span> </li> <li> <span> Márgenes de ganancia inconsistentes. </span> </li> <li> <span> Transacciones complejas. </span> </li> <li> <span> Ajustes contables inusuales. </span> </li> </ul> <p> <span> El fraude contable representa un riesgo significativo para la integridad financiera de las empresas. Sin embargo, mediante la implementación de controles efectivos, los auditores  pueden desempeñar un papel crucial en la detección y prevención de estás prácticas fraudulentas. La vigilancia constante y el compromiso con la ética son esenciales para proteger los intereses de las empresas y sus socios colaboradores. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Existen técnicas para intentar prevenirlo, entre las que destacan: </span> </p> <ul> <li> <span> Identificar los riesgos más significativos en función del tipo de empresa y actividad, y que estos sean mitigados mediante un sistema de control interno efectivo. Por ejemplo, una empresa con muchos movimientos en la tesorería debería realizar conciliaciones entre los cobros y pagos del extracto bancario con los registros en contabilidad. </span> </li> <li> <span> Realizar pruebas periódicas verificar que estos controles funcionan correctamente. </span> </li> <li> <span> Segregación de funciones para que una operación sea revisada por varias personas. Así, si una de ellas comete fraude la siguiente en intervenir en el proceso podrá detectarlo. </span> </li> <li> <span> Fijar correctamente la responsabilidad de cada persona </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> </div> Sun, 28 Jul 2024 11:55:21 GMT https://www.morayasociados.es/fraude-contable thumbnail main image https://www.morayasociados.es/cif-revocado <div data-rss-type="text"> <h3> <span> Problemas de un CIF REVOCADO </span> </h3> </div> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/10385.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <span> Como ya sabemos, el NIF/CIF es el documento de identificación fiscal que se utiliza en España para las personas físicas (NIF), y para las Jurídicas (CIF). Hasta 2008 se estuvo utilizando esta doble nomenclatura, y a partir de este año, se unificó todo bajo el término NIF. es un número único y inequívoco, que se relaciona e identifica a casa persona, física o jurídica, dentro y fuera del territorio Español. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> En el caso de las personas físicas, está compuesto por 6 dígitos numéricos y una letra final, que responde a u determinado algoritmo (no es aleatoria), y en el caso de las personas jurídicas, está formado por una letra inicial (indicativo del tipo de sociedad o persona jurídica) y ocho dígitos numéricos finales, siendo los dos primeros identificativos de la provincia donde queda inscrita la sociedad, es decir, el Registro Mercantil al que está adscrita. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Para el caso de las personas jurídicas, de las empresas, es posible que, bajo determinadas circunstancias, se vean privadas de su CIF/NIF, siempre que incurran en alguno de los siguientes supuestos: </span> </p> <p> <br/> </p> <ul> <li> <span> No presentar actividad durante al menos 3 periodos impositivos seguidos. </span> </li> <li> <span> Sociedades constituidas que no inicien operaciones en menos de 3 meses, sin causa justificada. </span> </li> <li> <span> Existencia de deudas con Hacienda. </span> </li> <li> <span> Realización de actividades sospechosas. </span> </li> <li> <span> Uso de fondos comunes para la constitución de distintas sociedades. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <span> <span> Una vez que el CIF/NIF ha sido revocado, la operatividad de la entidad se ve fuertemente limitada, dado que ésta no podrá: </span> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> Realizar inscripciones en registros públicos. </span> </li> <li> <span> Interactuar con entidades de crédito. </span> </li> <li> <span> Obtener certificados. Teniendo en cuenta que las personas jurídicas solo pueden comunicarse e interactuar con la Administración Pública, mediante su firma digital, el hecho de no poder obtener certificados digitales limita bastante su ámbito de actuación. </span> </li> <li> <span> Continuar en el ROI y otros operadores. </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Una vez que la Agencia Tributaria toma la decisión de revocar el CIF/NIF, este hecho se publica en el BOE, al mismo tiempo que se cierra la hoja registral (no se tiene acceso, por tanto, al Registro Mercantil de la entidad). A partir de este momento, los efectos de este hecho son los siguientes: </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> Publicación de la revocación del NIF en el Boletín Oficial del Estado, que determina su pérdida de validez a efectos identificativos en el ámbito fiscal, hasta que se rehabilite dicho número. </span> </li> <li> <span> Imposibilidad de realizar inscripciones en el registro público correspondiente, salvo que se rehabilite el número de identificación fiscal. </span> </li> <li> <span> Abstención del notario para autorizar cualquier instrumento público relativo a declaraciones de voluntad, actos jurídicos que impliquen prestación de consentimiento, contratos y  negocios jurídicos de cualquier clase, así como la prohibición de acceso a cualquier registro público, incluidos los de carácter administrativo salvo que se rehabilite el número de identificación fiscal. </span> </li> <li> <span> En las certificaciones registrales de la entidad titular del número revocado constará que el mismo está revocado. </span> </li> <li> <span> Imposibilidad de realizar cargos y abonos en cuentas o depósitos abiertos en entidades de crédito. </span> </li> <li> <span> Imposibilidad de obtener el certificado de encontrase al corriente de sus obligaciones tributarias. </span> </li> <li> <span> Baja en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI), y en el de Devolución Mensual (REDEME). </span> </li> <li> <span> <span> Todo lo anterior no implica que la sociedad quede exenta de cumplir sus obligaciones pendientes con la Agencia Tributaria. No obstante, la admisión de las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos en los que conste un número de identificación fiscal revocado quedará condicionada, en los términos reglamentariamente establecidos, a la rehabilitación del citado número de identificación fiscal. </span> </span> </li> <li> <span> Se puede consultar en la web de la Agencia Tributaria si un CIF/NIF se encuentra revocado, así como si ha sido o no rehabilitado. </span> </li> </ul> <p> <span> La revocación del CIF/NIF es un hecho reversible, siempre que se subsanen y desaparezcan las causas que provocaron la revocación; es por tanto, recuperable, una vez que éste ha sido revocado. La entidad afectada, deberá presentar un escrito a la Agencia Tributaria, donde conste la solicitud de reactivación del CIF/NIF, junto con la documentación que acredite fehacientemente que se va a realizar actividad económica lícita y real, que se tiene un objeto social verdadero y dónde se desarrolla la gestión y dirección de los negocios, aportando información censal coherente que pueda ser constatada. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> De acuerdo con el apartado 8, del artículo 147 del Real Decreto 1065/2007-RGAT- la Administración tributaria podrá rehabilitar el NIF, mediante acuerdo que estará sujeto a los mismo requisitos de publicidad referidos en el apartado 3 de este mismo artículo. Ahora bien, para ello se deberá acreditar: </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> Que han desaparecido las causas que motivaron la revocación. </span> </li> <li> <span> Quiénes son las personas que ostentan la titularidad del capital de la sociedad, con identificación completa de sus representantes legales, así como del domicilio fiscal actualizado de la entidad. </span> </li> <li> <span> Documentación justificativa de cual es la actividad económica que la sociedad va a desarrollar. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <span> En este caso, de nuevo, el silencio administrativo es negativo para la empresa implicada, de manera que si en 3 meses no hay respuesta a esta solicitud, se entenderá denegada, y no se habrá  rehabilitado el CIF/NIF. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Este tipo de situación se va a presentar, sobre todo, en el caso de empresas inactivas, las cuales se pueden englobar en dos grande apartados: </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> Sociedades que han paralizado su actividad, y por el coste que supone cerrar una empresa (liquidación, extinción, disolución, inscripción en el Registro Mercantil) se dejan inactivas, sin más. </span> </li> <li> <span> Las denominadas "empresas fantasma", constituidas con el ánimo de defraudar y, en las que la actividad se realiza por parte de los mismos socios, mediante otras sociedades. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <span> En este caso, la intención de la Agencia Tributaria es clara: depurar los censos de empresas, en el primer caso, y luchar contra el fraude fiscal, en el segundo. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> De esta forma, si nuestra sociedad está inactiva y no está presentado los impuestos de Sociedades correspondientes, la Agencia Tributaria puede revocar su CIF. El registro Mercantil podrá cerrar su página y además, notificar a la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre para que, si la sociedad tuviera algún certificado digital, inhabilitarlo. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> <span> En algunos supuestos de sociedad inactiva, todas estas actuaciones quizá puedan venir bien porque van a tener similares efectos a la propia disolución/liquidación pero a coste cero. Eso sí, mucho cuidado si la sociedad tiene patrimonio, porque entre otras consecuencias, se encuentra la de no poder hacer cargo y / o abonos en cuentas/depósitos en entidades de crédito. Y por supuesto, tampoco podrá emitir facturas. </span> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> La revocación de un CIF/NIF es un procedimiento que inicia la Agencia Tributaria que, como cualquier otro, está sujeto a plazos y requisitos. Es decir, no se va a revocar el CIF/NIF sin previo aviso, sino que la Agencia Tributaria comunicará a la entidad afectada el inicio del procedimiento, con el fin de que pueda alegar y responder al mismo, en tiempo y forma. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> No obstante, si por la razón que sea, no se ha podido notificar en el domicilio de la sociedad, el procedimiento se publicará en el BOE y se procederá con la revocación, sin que probablemente la sociedad implicada llegue a enterarse. </span> </p> </div> Mon, 15 Jul 2024 15:54:23 GMT https://www.morayasociados.es/cif-revocado thumbnail main image https://www.morayasociados.es/liquidacion-de-una-herencia <div data-rss-type="text"> <h3> <span> Pasos a seguir en la Liquidación de una Herencia </span> </h3> </div> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/118933.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <span> Lo primero que hay que tener presente, cuando se plantea la liquidación de una herencia, son los plazos con los que se cuentan, que tendremos que cumplir y respetar, si no queremos añadir a la complicada y dolorosa situación, complicaciones fiscales, que se manifestarán en forma de sanciones y recargos. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Los principales impuestos derivados de la liquidación de una herencia son: </span> </p> <ul> <li> <span> El impuesto de sucesiones y donaciones. </span> </li> <li> <span> La plusvalía municipal </span> </li> </ul> <p> <span> En ambos casos, el plazo disponible será de 6 meses, a contar desde el fallecimiento del causante, Ahora bien, en ambos casos se podrá solicitar una prórroga. En el caso del Impuesto de sucesiones y donaciones, esta prórroga tendrá que ser solicitada dentro de los cincos primeros meses desde el fallecimiento, y en el caso de la Plusvalía, dentro de los seis primeros meses. En los dos casos se podrá conceder medio año más de tiempo. Por lo tanto, gestionando bien los tiempos, el plazo total para liquidar ambos impuestos será de un año desde el fallecimiento del causante. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Es aconsejable que, antes que nada, se vigilen bien los plazos, y si se estima que no va a dar tiempo a cumplirlos, mejor solicitar la prórroga de ambos impuestos. Hay que considerar que recopilar toda la documental necesaria, así como la relación de bienes que componen el caudal hereditario suele llevar más tiempo del que crees. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Una vez aclarado el tema de los plazos y tiempos, y determinando el margen de maniobra disponible, conviene tener clara la documentación más importante y relevante que habremos de recopilar, y que será: </span> </p> <p> <br/> </p> <ul> <li> <span> DNI del causante y de los herederos (causahabientes). </span> </li> <li> <span> Certificado literal de defunción. Se obtiene del Registro Civil. </span> </li> <li> <span> El certificado de últimas voluntades. Se solicita al Ministerio de Justicia, para conocer de la existencia, o no, de testamento, y en caso de haber varios, cual es el último documento válido en este sentido. </span> </li> <li> <span> Certificado de Seguros. </span> </li> <li> <span> Testamento o Acta de declaración de herederos. </span> </li> <li> <span> Referencia catastrales de los inmuebles. </span> </li> <li> <span> Valor catastral de los inmuebles. </span> </li> <li> <span> Libro de familia. </span> </li> <li> <span> Escrituras de los bienes inmuebles. </span> </li> <li> <span> Recibos del IBI de los inmuebles. </span> </li> <li> <span> Saldos bancarios a fecha del fallecimiento del causante. </span> </li> <li> <span> Documentación de los vehículos. </span> </li> <li> <span> Gastos de entierro y funeral. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <span> El siguiente paso será determinar quienes son los herederos del causante. Será importante en este punto averiguar si el causante otorgó testamento, para lo cual es de vital importante el certificado de últimas voluntades, que es el documento que indicará si existe o no testamento, y caso de existir, la notaría donde se ha otorgado. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> El certificado de últimas voluntades lo expide el Ministerio de Justicia, y ante la falta de información de si una persona ha otorgado o no testamento, este certificado da fe, como bien indica su nombre, de las últimas voluntades de la persona fallecida, tanto si ha hecho testamento y designado herederos, con indicación de la notaría donde ha sido otorgado, como si no lo ha hecho. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Si el certificado de últimas voluntades refleja la existencia de testamento, también reflejará la notaría donde ha sido otorgado, por lo que bastará con acudir a la misma, para conseguir una copia simple de la escritura de testamento. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Para el caso de que no haya testamento, será necesario realizar una declaración de herederos. Este procedimiento implica acudir al notario competente (hay que tener en cuenta que no es válido cualquier notario, sino que tendremos que acudir al que sea competente según la Ley), acompañados de dos testigos que no tengan un interés en la herencia, y realizar una declaración de herederos. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> En este sentido, conviene tener en cuenta que existen unos herederos, denominados herederos forzosos o legitimarios, que tendrán derecho a heredar porque así viene regulado en la ley, a no ser que incurran en alguna de las causas de desheredación; es lo que se denomina "la legítima", Aún así, tendremos que demostrar nuestra condición de heredero forzoso. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Una vez determinados los herederos del causante o fallecido, también llamados causahabientes, toca realizar el inventario de bienes y deudas que forma parte de la herencia. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Una de las cosas principales a la hora de liquidar una herencia, es saber exactamente los bienes que componen el caudal hereditario, así como las deudas que pudiera tener el causante. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Es posible que sean conocidos los inmuebles o determinados bienes del fallecido, pero con gran probabilidad, se tendrán que averiguar el saldo de las cuentas bancarias, si el causante tenía algún seguro, etc. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Otro documento muy relevante en todo este proceso es el cuaderno particional. Este documento recogerá la totalidad de bienes de la herencia y reflejará lo que le corresponderá heredara a cada uno de ellos, según las reglas de reparto establecidas en la legislación. Este documento es el que se suele realizar en la notaría, al momento de realizar la escritura de aceptación de herencia, de manera que quedo todo recogido así en documento público. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Como paso final de todo este proceso, faltaría la liquidación de los impuestos dentro del plazo correspondiente. Los impuestos principales derivados de la liquidación de una herencia son, como hemos comentado anteriormente: </span> </p> <p> <br/> </p> <ul> <li> <span> Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Se liquida en la Oficina Liquidadora de la Comunidad Autónoma (modelo 650) </span> </li> <li> <span> Plusvalía Municipal. Se liquida en el Ayuntamiento correspondiente, en el caso de que como consecuencia del testamento, haya transmisión de bienes inmuebles. </span> </li> <li> <span> Aparte de la plusvalía municipal, en el caso de existir transmisión de bienes inmuebles, faltaría el registro de las escrituras de transmisión en el Registro de la Propiedad correspondiente, dado que los bienes inmuebles deberán quedar registrados a nombre de sus nuevos titulares, como consecuencia de la herencia. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <br/> </p> <p> <br/> </p> <p> <br/> </p> <p> <br/> </p> </div> Sat, 13 Jul 2024 16:46:16 GMT https://www.morayasociados.es/liquidacion-de-una-herencia thumbnail main image https://www.morayasociados.es/el-iva-en-la-venta-de-productos-o-servicios-a-consumidores-finales-residentes-en-otros-paises <div data-rss-type="text"> <h3> <span> Operaciones a consumidores finales en los Estados Miembros de la Unión Europea </span> </h3> </div> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/118818.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <span> El objetivo de la presente publicación es analizar el tratamiento fiscal del IVA, en las operaciones de entrega de bienes y prestaciones de servicios, cuyo destinatario sea un particular consumidor final. Este difiere de si el destinatario es un empresario o profesional que actúa como tal, y que por lo tanto, va a utilizar o consumir dichos bienes o servicios en el desarrollo de su actividad. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> La diferencia es muy relevante, ya que en el caso que nos ocupa, al ser el destinatario un particular consumidor final, no va a consumir dichos recurso en ningún proceso productivo, por lo que dicho IVA soportado no será deducible (de hecho, no habrá ninguna liquidación de IVA de la que deducir IVA soportado). </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> En el caso entre operaciones B2B, el IVA soportado por el empresario o profesional de otro país si que puede ser de deducido de sus declaraciones e IVA, como cualquier otra cuota de IVA soportado. Estas operaciones son las denominadas entregas intracomunitarias, y tienen un régimen de IVA específico. De ahí que el tratamiento fiscal sea diferente. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Para una adecuada gestión fiscal del IVA devengado, se ha establecido un régimen de ventanilla única (OSS), la cual está constituida por tres régimen opcionales que simplifican las obligaciones formales en materia de IVA para los empresarios o profesionales que entregan bienes y/o prestan servicios a consumidores finales por toda la UE, ya que permite que los mismos no tenga que identificarse y darse de alta en cada Estado miembro de consumo, sino que podrán: </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> Registrarse a efectos de IVA electrónicamente en un solo Estado miembro para todas las ventas de bienes y servicios, que reunan los requisitos, realizadas a clientes ubicados en cualquiera de los otros Estados miembros. </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> Presentar una única declaración del IVA electrónica en el Estado miembro de identificación y liquidar en un único pago el IVA devengado por todas estas ventas de bienes y servicios. </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> El régimen de ventanilla única tiene tres modalidades, en función del tipo de entrega de bienes o prestaciones de servicios, y de los sujetos pasivos: </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> <span> Régimen exterior de la Unión. </span> </span> <span> Para todas las prestaciones de servicios a consumidores finales de la UE, prestadas por sujetos pasivos no establecidos en la UE. </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> Régimen de la Unión </span> <span> . Para todas las prestaciones de servicios a consumidores finales de la UE (realizadas por sujetos pasivos establecidos en la UE), ventas intracomunitarias a distancias de bienes (para sujetos pasivos establecidos dentro y fuera  de la UE) y entregas nacionales de bienes de empresas a consumidores finales (interfaces electrónicas, establecidas dentro y fuera de la UE). </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> Régimen de importación. </span> <span> <span> Para la venta a distancia de bienes importado en envíos de valor menor o igual a 150, realizadas por sujetos pasivos establecidos dentro y fuera de la UE, incluidas las interfaces electrónicas. </span> </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <span> En este sistema tiene especial relevancia el Estado Miembro de Identificación del sujeto pasivo, que es el Estado miembro en el que el empresario o profesional se registra para aplicar los regímenes de ventanilla única. A través de él se va a cumplir con las obligaciones tributarias derivadas de las operaciones comprendidas en la ventanilla única en el resto de Estado miembros. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Dicho Estado viene determinado por la sede o el establecimiento del empresario o profesional, o en su caso, por la del intermediario. En el caso de que el empresario o  profesional no esté establecido en la Comunidad se podrá escoger el Estado de identificación. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> De manera particular, los sujetos pasivos cuya sede de actividad económica, o su único establecimiento permanente, o lugar de inicio de la expedición o transporte de bienes radica en el territorio de aplicación del impuesto español, no pueden tener como Estado de identificación otro Estado de la Unión Europea distinto de España, por tanto, para el caso de los empresarios o profesionales españoles, su estado miembro de identificación será España. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Por su parte, el Estado Miembro de Consumo serán los Estado donde se localizan o graven las operaciones, es decir, donde se considera que tienen lugar la prestación de servicios, en este caso, y en los estados de llegada de la expedición o transporte de los bienes, en el caso de venta de bienes a distancia. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> A través del modelo 035, los sujetos pasivos que realicen este tipo de operaciones (sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, o que realicen ventas a distancia de bienes o determinadas entregas nacionales de bienes), pueden solicitar el alta en el Régimen  Especial de Ventanilla Única. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Si se concede el registro, el sujeto pasivo ya estará en condiciones de iniciar estas operaciones de venta de bienes o prestaciones de servicios a particulares consumidores finales en otros estados miembros. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Una vez iniciadas las operaciones, el IVA devengado en las mismas será liquidado en el modelo 369. El modelo 369 "IVA. Regímenes especiales aplicables a las prestaciones de servicios ventas a distancia de bienes" es la declaraciones mensuales o trimestrales que hay que realizar para  liquidar a la Hacienda española el IVA de los países de la Unión Europea en los que se realizan ventas con la tienda online o se prestan servicios digitales. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Este modelo solo se puede presentar digitalmente y para ello debemos estar dados de alta en el modelo de ventanilla única. La ventanilla única, como hemos visto, es la solución para aquellas empresas que venden productos o prestan servicios en varios países en la UE. Gracias a ella no deberán presentar el IVA en cada país miembro en el que gestionan alguna transacción (estado miembro de consumo), sino que podrán hacerlo en el país en el que está registrada la empresa (estado miembro de identificación). </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> No todo el mundo debe  presentar este modelo. Solo se tiene esta obligación si la facturación de las ventas online, o servicios digitales, a particulares consumidores finales de otros países de la Unión Europea supra los 10.000 euro anuales. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Mientras no se supere esta cifra en las ventas internacionales de UE, se aplicará el IVA de España de forma estándar, a través de la  presentación normal del modelo 303, A partir de los 10.000 euros de facturación anual con los distintos países de la UE, El IVA de estos ingresos se liquidará en el modelo 369, previa inscripción en el sistema OSS. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Respecto a los plazos de presentación del modelo 369, depende del régimen elegido, ya que el Régimen de la UE y el Régimen Exterior a la UE, se presenta de manera trimestral, mientras que para el Régimen de importación, la periocidad es mensual. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> En cualquier caso, el plazo de presentación es el mes natural siguiente al del final del  periodo  al que se refiere la declaración. Por tanto, si estamos liquidando el primer trimestre del año, en el Régimen de la UE o en el Régimen de Exterior de la UE, tendremos todo el mes de abril para hacer la presentación. y si estamos liquidando el mes de septiembre en el Régimen de importación, tendremos todo el mes de octubre para realizar la presentación del modelo 369. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> </div> Sun, 28 Jan 2024 20:29:47 GMT https://www.morayasociados.es/el-iva-en-la-venta-de-productos-o-servicios-a-consumidores-finales-residentes-en-otros-paises https://www.morayasociados.es/mala-praxis-administrador-societario <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/111430.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <span> Cuando nos ponemos en manos de un profesional, sea del ámbito que sea, siempre confiamos en su buen hacer. Damos por hecho que su formación y titulación le habilita para ser competente en el desarrollo de su actividad. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Sin embargo, nadie es perfecto, y los errores profesionales se producen irremediablemente, y con más frecuencia de la que desearíamos. Los ámbitos de la medicina, la abogacía o la gestión administrativa son los más representativos, pero ninguna profesión está exenta de estos errores. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Lo que se conoce como mala praxis profesional puede desembocar en un quebradero de cabeza, no solo para quien la sufre, sino también para quien la lleva a cabo, o la ocasiona. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> La mala praxis profesional se define como la responsabilidad que debe asumir un profesional, por los actos realizados con negligencia en el desarrollo de su actividad. Se trata de actuaciones que se pueden producir por acciones irregulares, u omisión de las mismas, por no atender a las normas y principios habituales de la profesión, por descuidos, o por falta de preparación en un campo determinado. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> En todos los casos, debe haber un perjuicio cuantificable para la persona o entidad que sufre la mala praxis profesional. De hecho, la mala praxis es una actuación que cuenta con un gran número de sentencias dictadas por los tribunales españoles. La condena por estos hechos conlleva generalmente una indemnización económica cuantiosa a los afectados, por los daños causados, así como por los ingresos dejados de percibir a consecuencia de los mismos. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Lo primero que tenemos que hacer es diferenciar entre mala praxis y negligencia. Son dos términos muy vinculados. La negligencia profesional, en general, es un tipo de mala praxis que se produce por incumplir los principios técnicos y legales en los que debe desarrollarse una profesión. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> No obstante, en algunos campos, sobre todo en el mundo anglosajón, se distinguen en ocasiones ambos términos con un matiz diferenciador. Así, se entiende que se produce negligencia cuando se comete un error de forma involuntaria, sin mala intención, mientras que la mala praxis se daría cuando se puede prever, por parte de quien realiza la acción, que esta puede ser equivocada; es decir, puede ser en cierta medida deliberada. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Para que se produzca mala praxis deben concurrir varios factores: </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Un incumplimiento de la “Lex Artis”, o conjunto de reglas técnicas a que ha de ajustarse la actuación de un profesional, en el ejercicio de su actividad. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> La existencia de un daño físico, moral, o económico. Si no existen repercusiones de este tipo, la mala praxis no se da como tal. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> Que se demuestre que los daños causados provienen, efectivamente, de la mala praxis. </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Que los daños causados sean cuantificables. Es imprescindible que se pueda establecer una indemnización económica, aún en aspectos tan abstractos como los daños morales sufridos a causa de una mala praxis profesional. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Existen negligencias y malas praxis, como hemos mencionado, en numerosos ámbitos: medicina, abogacía, gestión y administración, ingeniería, seguros y cauciones, etc… En el caso que nos ocupa en este trabajo, vamos a ocuparnos de la mala praxis del administrador de una sociedad, del administrador social o administrador societario. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Los administradores de las sociedades de capital son los encargados de actuar en nombre y representación de éstas, realizando funciones de dirección y gestión, cumpliendo con los deberes que vienen establecidos en los artículos 225 y siguientes de la Ley de Sociedades de Capital (LSC). </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Las funciones a realizar han de cumplirse con la diligencia debida contemplada legalmente, por lo que si un administrador actúa, por acción u omisión, en perjuicio de los socios o de terceros, estará obligado a responder con sus bienes personales. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> En particular, los administradores responderán frente a la sociedad, frente a los socios y frente a los acreedores sociales, del daño que causen por actos u omisiones contrarios a la ley, o a los estatutos, o por los realizados incumpliendo los deberes inherentes al desempeño del cargo, </span> </p> <p> <span> siempre y cuando haya intervenido dolo o culpa. Esto implica que debe tratarse de actos contrarios: </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> A la Ley, tratándose dicha ley de la Ley de Sociedades Anónimas e incluyendo en este punto, también las actitudes omisivas. </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> O a los Estatutos. Aunque hay que afirmar que el deber de observancia se extiende únicamente a las cláusulas válidas o lícitas y, por consiguiente, que el incumplimiento de las nulas no daría lugar a un supuesto de responsabilidad. </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Al margen de la Ley y los Estatutos, los administradores pueden verse sujetos a responsabilidad en caso de incumplimiento del deber general de ejecución de los acuerdos adoptados por la Junta General. Los acuerdos válidos no plantean problemas estando los administradores obligados a cumplirlos y de no hacerlo incurren en responsabilidad. En cuanto a los acuerdos nulos, al administrador no se le puede exigir responsabilidad por no ejecutarlos. Más dudas plantea los supuestos de acuerdos anulables, en estos casos el administrador vendrá obligado a cumplir el acuerdo hasta que un pronunciamiento judicial establezca otra cosa. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <ul> <li> <span> <span> O por los realizados sin la diligencia con la que debe desempeñar el cargo. Basta con que el acto sea realizado sin la diligencia debida que indica (la de un ordenado empresario y de un representante leal). Este es un concepto algo abstracto que la ley no describe. Son nociones que carecen de significado concreto y por tanto de determinación. La diligencia exige una profesionalidad en la actuación, una determinada capacitación profesional para el ejercicio del cargo. Aunque hay que señalar que la obligación de actuar con diligencia no implica sin embargo la exigencia de un resultado favorable. El negocio puede por consiguiente resultar fallido, pese a la actitud diligente del administrador, sin que ello signifique que la capacidad técnica de este último sea irrelevante. </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Conviene tener presente que la responsabilidad de los administradores se extiende no sólo a los administradores de derecho (nombrado como tal en virtud de una escritura pública, debidamente inscrita en el Registro Mercantil), sino igualmente a los administradores de hecho (el cargo se ejerce, aunque no haya nombramiento oficial y público, como en el caso anterior). A tal fin, tendrá la consideración de administrador de hecho tanto la persona que en la realidad del tráfico desempeñe sin título, con un título nulo o extinguido, o con otro título, las funciones propias de administrador, como, en su caso, aquella bajo cuyas instrucciones actúen los administradores de la sociedad. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> La responsabilidad tiene lugar sólo cuando el administrador actúa en su carácter de tal, es decir, cuando actúa como órgano social, pues la sociedad anónima adopta una estructura orgánica y no contractualista, por lo que a la responsabilidad derivada del incumplimiento de las funciones inherentes al cargo, quedan sujetas las personas físicas titulares de la condición de órgano y no cuando actúa como mero socio o particular. Es decir, no será responsable como administrador, por ejemplo, cuando vende acciones ocultando la existencia de ciertas deudas tributarias de la sociedad. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> En el caso de que el órgano de administración no sea una sola persona, sino un órgano colegiado, formado por varias personas, es importante destacar que la responsabilidad es solidaria de todos los miembros del órgano de administración que realizo el acto o adopto el acuerdo lesivo, de manera que, probada la culpa o negligencia del órgano de administración, la presunción juega a favor de la responsabilidad de todos los integrantes, salvo prueba en contrario. Y puesto que la responsabilidad es solidaria la acción se puede entablar contra todos los administradores, o contra alguno de ellos, que siempre podrá reclamar de los demás la parte que le corresponda; incluso contra los nombrados por el sistema proporcional. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> A nivel jurisprudencial, se han admitido una serie de hechos desencadenantes de la responsabilidad del administrador entre los que podemos destacar los siguientes: </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> No llevar ningún tipo de contabilidad, ni formular ningún balance sobre la situación de la sociedad. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> No convocar ninguna Junta. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <br/> </p> <ul> <li> <span> No liquidar la sociedad conforme a derecho. No dándola de baja registralmente, con que se crea un peligro grave a los acreedores, que ven perjudicados sus créditos, violando las normas de seguridad y buena fe mercantiles. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Ignorancia del administrador de todo lo relativo al giro y tráfico de la sociedad que administra. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> Carácter de operación arriesgada, atribuible a las compras efectuadas, tras un año o más de ejercicios contables negativos. </span> </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <ul> <li> <span>  Además de estos hechos, expresamente, la Ley contempla buena parte de las funciones y competencias que en el orden de la gestión y representación corresponde a los administradores. Por enumerar algunas: </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Por incumplir su obligación de solicitud de inscripción en el Registro Mercantil de la escritura de constitución en el plazo de 2 meses (Art. 17 LSA). </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Por infracción de cualquier obligación sobre autocartera (Art. 89.1 LSA). </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Por incumplir la obligación de depósito documental de las cuentas anuales. (Art. 221.1 LSA). </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> Informar a los accionistas de las adquisiciones onerosas cuyo importe exceda del 10% del capital durante los 2 primeros años (Art. 41 LSA). </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Una vez que se ha causado el daño, por mala praxis del órgano de administración, sea este unipersonal o colegiado, cabe esperar las acciones de responsabilidad derivadas de la misma: la acción social de responsabilidad y la acción personal de responsabilidad. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> La acción social de responsabilidad. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Su interposición es posible cuando el daño producido perjudique a los intereses de la Sociedad, entendida esta como conjunto de los socios o una parte importante de los mismos. La pueden interponer: </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> La propia sociedad, en cualquier momento, por acuerdo adoptado por la mayoría ordinaria. </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Los accionistas, cuando soliciten Junta a tal efecto, al menos un 5% del capital social suscrito (desembolsado o no). </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> Los acreedores de la sociedad podrán ejercitar la acción social de responsabilidad contra los administradores, cuando no haya sido ejercitada por la sociedad o sus socios, siempre que el patrimonio social resulte insuficiente para la satisfacción de sus créditos </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> La acción personal de responsabilidad </span> <span> . </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Dicha acción se ejercita por actos de los administradores que lesionen directamente los intereses de accionistas/socios o acreedores. Es una acción directa y principal que se otorga a accionistas/socios y terceros para recomponer su patrimonio particular. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> <span>  </span> </span> </p> </div> Sun, 19 Nov 2023 13:06:03 GMT https://www.morayasociados.es/mala-praxis-administrador-societario thumbnail main image https://www.morayasociados.es/fiscalidad-en-la-venta-de-una-vivienda <div> <a href="/"> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/113686.jpeg" alt=""/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <br/> </p> <p> <span> El principio general es que la venta de un elemento del patrimonio inmobiliario, como puede ser una vivienda o cualquiera otro (bajo comercial, local, plaza de garaje, terreno, etc…), estará sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por la ganancia patrimonial que hayamos obtenido en la venta. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Dicha ganancia patrimonial, en el caso de producirse, vendrá determinada por la diferencia entre el precio de adquisición (incrementado en los gastos habidos en la operación de compra, para el comprador) y el precio de transmisión o venta (minorado en los gastos habidos en la operación de venta, para el vendedor). Es decir:   <br/>   </span> </p> <p> <span> <span>   - </span> </span> <span> CASO GENERAL: LA GANANCIA PATRIMONIAL DERIVADA DE LA VENTA DE UN ELEMENTO PATRIMONIAL, TRIBUTA EN IRPF. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span>  - </span> <span> <span> LAS PÉRDIDAS SE COMPENSAN CON OTRAS GANANCIAS PATRIMONIALES. </span> </span> </p> <p> <span> <br/> Si el resultado anterior es positivo, genera una ganancia patrimonial, que estará sujeta a tributación, conforme a la escala, tramos y coeficientes reductores del IRPF. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Si el resultado anterior es negativo, genera una pérdida patrimonial, que podrá ser compensada en ejercicios futuros, o inclusive, en el mismo ejercicio, con otras ganancias patrimoniales de similar naturaleza. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Supongamos el caso de un local comercial, adquirido por 150.000 euros, con unos gastos de: 12.500 euros de ITP, 1.000 euros de notaría, 650 euros de Registro de la Propiedad y 350 euros de gastos de gestión. Se vende, unos años después, por importe de 250.000 euros, pagando de ese importe una plusvalía de 5.500 euros,1.250 euros de notaría y 750 euros de Registro de la Propiedad. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> La ganancia patrimonial derivada de esta venta, viene dada por la diferencia entre: </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Valor de transmisión </span> <span> <span> = 250.000 – 5.500 – 1.250 – 750 = 242.500 euros </span> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Valor de adquisición </span> <span> <span> = 150.000 + 12.500 + 1.000 + 650 = 164.150 euros. </span> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Ganancia patrimonial </span> <span> <span> = 242.500 – 164.150 = 78.350 euros. </span> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Para afinar mucho más, el valor de adquisición debería ser minorado por el importe de la amortización (depreciación o desgaste) sufrida por el local comercial, entre el momento de la compra y el momento de la venta, de acuerdo con los coeficientes de amortización lineal establecidos al efecto. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> En el caso particular de la vivienda habitual, pueden haber algunas casuísticas que exceptúen de tributación la ganancia patrimonial obtenida en la venta. Estos casos particulares son bastante puntuales y reducidos, y son los siguientes: </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> </span> </span> <span> Exención por reinversión en otra vivienda habitual. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> </span> </span> <span> Venta de la vivienda habitual por persona mayor de 65 años, o por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <p> <span>   El primero de los casos es bastante habitual, y se da cuando se vende la que hasta ahora era la vivienda habitual, y con los recursos obtenidos, se adquiere otra vivienda, que pasa a ser la vivienda habitual a partir del momento de la compra. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Si se transmite la vivienda habitual, la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión puede resultar exenta, cuando el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de otra vivienda habitual, o en la rehabilitación de aquella que vaya a ser la vivienda habitual. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> La aplicación de la exención no opera automáticamente, sino que el contribuyente deberá manifestar la voluntad de acogerse a la misma y está condicionada a que tanto la vivienda transmitida como la adquirida o, en su caso, la rehabilitada tengan la consideración de vivienda habitual, así como a que la reinversión se efectúe en los plazos y condiciones establecidos por la ley. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> La reinversión del importe obtenido en la enajenación deberá efectuarse, de una sola vez o sucesivamente, en un período no superior a dos años, contados de fecha a fecha (entre fecha de venta y fecha de compra), que pueden ser no sólo los posteriores sino también los anteriores a la venta de la anterior vivienda habitual. </span> </p> <p> <span> <br/>     </span> </p> <p> <span> La reinversión no se efectúa fuera de plazo cuando la venta se hubiere efectuado a plazos o con precio aplazado, siempre que el importe de los plazos se destine a la finalidad indicada dentro del período impositivo en que se vayan percibiendo. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> En el caso de que el importe de la reinversión fuera inferior al total obtenido en la enajenación, solamente se excluirá de gravamen la parte proporcional de la ganancia patrimonial que corresponda a la cantidad efectivamente reinvertida en las condiciones señaladas anteriormente. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Como vemos, las claves esenciales para que la ganancia patrimonial obtenida en la venta de la vivienda habitual quede exenta son: </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Reinversión del importe total obtenido en la venta de la anterior vivienda, en la compra o rehabilitación de otra vivienda, que vaya a ser la habitual, igual que la vivienda transmitida. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> Plazo máximo para efectuar la reinversión: 2 años, ya sean los posteriores a la venta, o los anteriores. </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> Si no se reinvierte el total obtenido en la venta, sino solamente un determinado porcentaje, sólo este porcentaje de la ganancia patrimonial estará exento de tributación. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> La segunda de las excepciones que hemos contemplado, tiene que ver con la condición subjetiva del sujeto transmitente de la vivienda habitual, y de sus propias condiciones personales y subjetivas: venta de vivienda habitual por personas mayores de 65 años, o bien, por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> <span> En este caso, </span> </span> <span> no hay que declarar la ganancia patrimonial derivada de la transmisión, onerosa o lucrativa, de la vivienda habitual: </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> si eres mayor de 65 años </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> </span> </span> <span> si eres una persona en situación de dependencia severa, o gran dependencia, de conformidad con la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia. </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> La exención de la ganancia se aplica tanto si la vivienda habitual se transmite a cambio de un capital, como si lo es a cambio de una renta, temporal o vitalicia. La exención también se aplica a la transmisión de la nuda propiedad de la vivienda habitual, por su titular mayor de 65 años, reservándose éste el usufructo vitalicio sobre dicha vivienda. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> A diferencia de lo anterior, cuando el pleno dominio de una vivienda se encuentra desmembrado entre nudo propietario y usufructuario, a ninguno de ellos le resultarán de aplicación las exenciones previstas con ocasión de la transmisión de la misma, aún en el caso de que se trate de su vivienda habitual. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> A los exclusivos efectos de la aplicación de esta exención, se entenderá que el contribuyente está transmitiendo su vivienda habitual, cuando la misma constituya su vivienda habitual en ese momento, o hubiera tenido tal consideración hasta cualquier día de los dos años anteriores a la fecha de la transmisión. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span>           <br/>   </span> </p> <p> <span> <span> <br/> </span> </span> </p> </div> Thu, 25 May 2023 13:28:34 GMT https://www.morayasociados.es/fiscalidad-en-la-venta-de-una-vivienda thumbnail main image https://www.morayasociados.es/impuesto-especial-al-plastico <div data-rss-type="text"> <h3> <span> A PARTIR DE 01 DE ENERO 2023 </span> </h3> </div> <div> <a href="/"> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/125681.jpeg"/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <span> El impuesto sobre envases de plástico no reutilizables es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre la utilización en territorio español de envases no reutilizables que contengan plástico, tanto si se presentan vacíos como si se presentan conteniendo, protegiendo, manipulando, distribuyendo y presentando mercancía. Este impuesto entrará en vigor el 1 de Enero de 2023, se encuentra regulado en la ley 7/2022 de 8 de abril. </span> </p> <p> <span> Se incluyen en el ámbito objetivo de este impuesto los envases no reutilizables que contengan plástico en la medida en que estén diseñados para contener, proteger, manipular, distribuir y presentar mercancías, tanto si se presentan vacíos como si se presentan conteniendo productos. Además, se incluyen los productos de plástico semielaborados destinados a la obtención de los referidos envases y los productos que contengan plástico destinados a permitir su cierre, comercialización o presentación. </span> </p> <p> <span> No tienen la consideración de envase, a efectos del impuesto, aquel que formando parte integrante de la mercancía, es necesario para contenerla, sustentarla o preservarla durante todo su ciclo de vida y se destina a ser usado, consumido o eliminado conjuntamente con ella. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Esta sujeta al impuesto la fabricación, importación, adquisición intracomunitaria o tenencia irregular de productos que forman parte del ámbito objetivo. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> El Devengo del impuesto difiere según el hecho imponible, sea fabricación, importación, adquisición intracomunitaria o tenencia irregular de productos que forman parte del ámbito objetivo. </span> </p> <ul> <li> <span> En la fabricación el sujeto pasivo es el fabricante y el devengo del impuesto se produce con la primera entrega o puesta a disposición, en territorio español, de los productos fabricados o con el cobro total o parcial del precio. </span> </li> <li> <span> En la importación es contribuyente el importador y el devengo del impuesto se produce en el momento que se devenguen los derechos de importación. </span> </li> <li> <span> En la adquisición intracomunitaria, es sujeto pasivo el adquiriente intracomunitario y el devengo del impuesto se produce el día 15 del mes siguiente al que se inicie el transporte o expedición con destino al adquiriente o en el momento de la expedición de la factura, si es anterior. </span> </li> <li> <span> En la tenencia irregular, es contribuyente quien los posea, comercialice, transporte o utilice y en el devengo del impuesto se produce en el momento de la introducción irregular y, de no conocerse, en el periodo de liquidación más antiguo no prescrito, salvo prueba de que corresponde a otro </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <span> <span>  </span> </span> </p> <p> <span> Fuente: Agencia Estatal de  Administración Tributaria </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <br/> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> </div> Sun, 18 Dec 2022 16:56:02 GMT https://www.morayasociados.es/impuesto-especial-al-plastico thumbnail main image https://www.morayasociados.es/gastos-de-representacion-y-dietas <div data-rss-type="text"> <h3> <span> ¿Liberalidad o Gastos deducibles? </span> </h3> </div> <div> <a href="/"> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/15039.jpeg"/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> El artículo 15 de la Ley del Impuesto de sociedades, entre otros gastos no deducibles nos dice que: </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles: </span> </p> <p> <span> <br/>     e) Los donativos y liberalidades. </span> </p> <p> <span> <span> <br/>     No se entenderán comprendidos en esta letra e) los gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos. <br/>   <br/>     </span> </span> <span>  No obstante, los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo. </span> <span> <br/>   <br/>     Tampoco se entenderán comprendidos en esta letra e) las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Como la carga de la prueba recae en el sujeto pasivo del impuesto de sociedades, </span> <span> <span> para este tipo de gastos que Hacienda nos lo puede catalogar como “liberalidad”, es necesario poder justificar con cualquier medio de prueba válido en derecho, que esa comida, ese regalo, o desplazamiento, se ha hecho para captar un cliente, o para realizar cualquier tipo de operación que lleve relación directa con la actividad de la empresa. </span> </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> <span> Cualquier medio de prueba válido en derecho: </span> </span> <span> partes de trabajo firmado por clientes y/o proveedores, justificantes de los kilómetros realizados, justificantes de haber estado en un lugar determinado, es decir, poder acreditar ante la administración tributaria la veracidad de ese desplazamiento, comida, o atención a un cliente o proveedor, de lo contrario la agencia tributaria lo calificará como gasto personal y por tanto no deducible. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Estos gastos de representación para poder deducirlos en sociedades, y poder deducir el IVA Soportado, el gasto debe de ser, justificado, además de con facturas nominativas, recoger y conservar toda la información posible que justifique que la comida o el gasto está correlacionado con un ingreso de la actividad. Además, estos gastos no pueden sobrepasar el 1% del importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo. </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> <span> En lo referente a las dietas recibidas por un trabajador en compensación por los gastos derivados de los desplazamientos por motivos laborales, </span> </span> <span> nos tenemos que atener a lo limites que estable la normativa, para su exención en las cotizaciones a la seguridad social y al IRPF, </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span>     </span> </span> <span>  Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte público, </span> <span> <span> el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente. </span> </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span>   </span> </span> <span> En otro caso </span> <span> <span> , </span> </span> <span> la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido </span> <span> , siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Se considerará como asignaciones para gastos normales de manutención y estancia en hoteles, restaurantes y demás establecimientos de hostelería, exclusivamente las siguientes: </span> </p> <ul> <li> <span> <span>   </span> </span> <span> <span> Cuando se haya pernoctado en municipio distinto </span> </span> <span> del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor: </span> </li> <li> <span> Por gastos de estancia </span> <span> : los importes que se justifiquen. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span> <span> </span> </span> <span> Por gastos de manutención </span> <span> : Desplazamiento dentro del territorio español: 53,34 euros diarios como máximo. Desplazamiento a territorio extranjero: 91,35 euros diarios como máximo. </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <ul> <li> <span>       </span> <span> Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto </span> <span> <span> del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las siguientes cantidades en concepto de asignaciones para gastos de manutención: </span> </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <ul> <li> <span> <span> a.  </span> </span> <span> <span>  Desplazamiento dentro del territorio español con : 26,67 </span> </span> <span> euros diarios como máximo con carácter general. </span> </li> <li> <span> b.    </span> <span> <span> Desplazamiento a territorio extranjero: 48,08 euros </span> </span> <span> diarios como máximo.  </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> <span> A los efectos indicados, </span> </span> <span> es el pagador quien deberá acreditar el día y lugar del desplazamiento, </span> <span> <span> así como su razón o motivo., es decir, será la empresa quien deberá justificar ante un requerimiento de la agencia tributaría que se reúnen los requisitos para poder aplicar las dietas exentas de tributación en IRPF, </span> </span> <span> los excesos de estos límites estarán sujetos a tributación en IRPF y sujetos a cotización </span> <span> <span> a efectos de la seguridad social. En el caso de que la empresa no tenga los justificantes que puedan acreditar estas dietas, la inspección le requerirá las retenciones dejadas de practicar. </span> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Conclusión </span> <span> , tanto en los gastos de representación, o las dietas abonadas a trabajadores, tendremos que conservar los justificantes que acrediten la justificación del gasto vinculado a la actividad empresarial, y evitar errores de duplicidad a la hora de contabilizar las dietas </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> </div> Sun, 20 Nov 2022 20:40:57 GMT https://www.morayasociados.es/gastos-de-representacion-y-dietas thumbnail main image https://www.morayasociados.es/que-plazos-tenemos-para-emitir-una-factura-desde-la-entrega-de-la-mercancia <div data-rss-type="text"> <h3> <span> ¿Qué plazos tenemos para emitir nuestras facturas? </span> </h3> </div> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/112238.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <br/> </p> <p> <span> Debemos de conocer que la emisión de las facturas viene regulada por el reglamento de facturación y existen unos plazos desde la fecha del devengo la cual se produce en el momento de la entrega de los bienes o prestación de servicio. </span> </p> <p> <br/> </p> <ul> <li> <span> <span> Como norma general </span> </span> <span> <span> y siempre que el destinatario no sea empresario ni profesional, </span> </span> <span> el plazo de la factura es en el momento de la entrega del bien o prestación del servicio. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <ul> <li> <span> <span> Si el destinatario de la operación es un empresario o profesional </span> </span> <span> la fecha límite será el día 15 del mes siguiente al devengo de la misma. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <span> Además; </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> <span>  Para las </span> </span> <span> entregas intracomunitarias de entrega de bienes, </span> <span> <span> el plazo será el día 15 del mes siguiente a la fecha donde </span> </span> <span> se inicia el transporte de la mercancía. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> <span> En el caso de las </span> </span> <span> operaciones en régimen especial del criterio de caja </span> <span> , éstas se entenderán realizadas a estos efectos, en el momento en que se hubiera producido el devengo del IVA si no les hubiera sido de aplicación dicho régimen especial. Por lo tanto, el plazo para la expedición de las facturas correspondientes a estas operaciones se rige por los plazos generales. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span>   </span> <span> Las facturas rectificativas, </span> <span> <span> tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de que se ha producido el hecho que obliga a su expedición. </span> </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> <span> Como hemos comentado, </span> </span> <span> el devengo se produce en el momento que se entrega la mercancía </span> <span> <span> , </span> </span> <span> y ese será el periodo en el que hay que liquidar el IVA de la factura correspondiente </span> <span> <span> , como </span> </span> <span> excepción </span> <span> <span> nos encontramos con las operaciones de </span> </span> <span> tracto sucesivo </span> <span> <span> que, por ser un servicio continuado, la fecha de devengo es aquella en la que se da por concluido el servicio, por ejemplo, las facturas de arrendamiento. </span> </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> El devengo implica la obligación de emitir factura, no al revés. </span> </p> <p> <span> <span>  </span> </span> </p> <p> <br/> </p> </div> Sun, 16 Oct 2022 21:18:02 GMT https://www.morayasociados.es/que-plazos-tenemos-para-emitir-una-factura-desde-la-entrega-de-la-mercancia thumbnail main image https://www.morayasociados.es/factura-electronica <div data-rss-type="text"> <h3> <span> LA LEY CREA Y CRECE PONE EN MARCHA EL PLAZO DE ENTRADA EN VIGOR DE LA FACTURA ELECTRÓNICA </span> </h3> </div> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/117041.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <h3> <span> Factura electrónica obligatoria para todas las empresas y autónomos. </span> </h3> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> El pasado 29-09-2022 se publicó la ley 18/2022 “crea y crece”, la cual establece la obligación de expedir factura electrónica para todos los empresarios y profesionales, el plazo que se establece para esta obligación es: </span> </p> <ul> <li> <span> Para aquellas empresas cuya facturación anual supere los ocho millones de euros, un año después de aprobarse el reglamento que desarrolle la Ley. </span> </li> <li> <span> Para el resto de los empresarios, a los dos años de aprobarse el desarrollo reglamentario. </span> </li> </ul> <p> <br/> </p> <p> <span> Por tanto, dependerá del desarrollo reglamentario, el inicio de la obligatoriedad de esta medida, además La entrada en vigor del artículo 12 de esta Ley, está supeditado a la obtención de la excepción comunitaria a los artículos 218 y 232 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido. </span> </p> <p> <span> Una vez puesto en marcha este sistema de facturación, la administración tendrá a su alcance un nuevo mecanismo de control fiscal sobre el transito empresarial. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> La factura electrónica será obligatoria en principio para el transito comercial entre empresarios y profesionales, también se estará obligado a emitir factura electrónica si el particular así lo solicita., o se trata de contrataciones con agencias de viaje, transporte y comercio siempre que la transacción se haya hecho electrónicamente. </span> </p> <p> <br/> </p> <p> <span> Obligaciones de las empresas y autónomos. </span> </p> <ul> <li> <span> <span>  Expedir y enviar facturas electrónicas con otras empresas y autónomos </span> </span> </li> <li> <span>   Facilitar el acceso, descarga e impresión de la factura electrónica para los receptores </span> </li> </ul> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> Las empresas que, estando obligadas a ello, no ofrezcan a los usuarios la posibilidad de recibir facturas electrónicas o no permitan el acceso de las personas que han dejado de ser clientes a sus facturas, serán sancionadas con apercibimiento o una multa de hasta 10.000 euros. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> </div> Sun, 09 Oct 2022 17:55:12 GMT https://www.morayasociados.es/factura-electronica thumbnail main image https://www.morayasociados.es/reforma-de-las-cotizaciones-de-autonomos <h3> Tabla de cotizaciones previstas  2023 - 2025 para trabajadores autónomos. </h3> <div> <a href="/"> <img src="https://cdn.website-editor.net/s/2c5081d4e9e74daf8d40dfd1783807a2/dms3rep/multi/Captura.JPG"/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> El nuevo sistema de cotización para los autónomos que  fue acordado establece un procedimiento para que la cuota mensual sea proporcional a sus rendimientos netos. A partir de 2023 la cuota se fijará en función de sus rendimientos netos, para el cálculo de estos parece ser que se tendrán en cuenta lo facturado por la actividad habitual, y aquellos ingresos obtenidos por facturaciones de servicios no habituales. </span> </div> <div> <span> La formula que hay prevista para el cálculo del rendimiento neto, será todos los ingresos facturados, menos los gastos deducibles y a eso se le sumarán las cuotas de autónomos pagadas durante un ejercicio, a eso restarle un 7% de gastos de difícil justificación o un 3% en el caso de autónomo societario, una vez tenido este cálculo, los dividimos entre 12 y el resultante será el rendimiento neto por el que tendrá que cotizar. Según la Asociación de Trabajadores Autónomos entre el 70% y 75% de los autónomos pagará igual o un poco menos, y la cuota oscilará entre el 230€ y 500€. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Desde que entre en vigor, la tarifa plana será de 80 euros y se podrá ampliar durante un año más si los rendimientos no superan el Salario Mínimo Interprofesional (SMI). También establece una deducción en el IRPF del 10% de las contribuciones empresariales a sistemas de prevención social. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Otros aspectos de la reforma es que los autónomos en pluriactividad van a poder cobrar en cese de actividad y compatibilizarlo con el desempleo, que los padres de menores con enfermedad grave vayan a tener una reducción del 75% de la base reguladora en 12 meses o que una persona con incapacidad temporal permanente pueda compatibilizar prestaciones. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Fuente: Asociación de Trabajadores Autónomos (ATA) </span> </div> </div> Sun, 24 Jul 2022 09:13:49 GMT https://www.morayasociados.es/reforma-de-las-cotizaciones-de-autonomos thumbnail main image https://www.morayasociados.es/operaciones-vinculadas <h3>       Operaciones entres socios y sus Sociedades </h3> <div data-rss-type="text"> <div> <span> <b> <br/> </b> </span> </div> <div> <span> <b> <br/> </b> </span> </div> <div> <span> <b> Tanto la normativa del IRPF </b> (artículo 41 de la Ley 35/2006) como la del IS (artículo 18 de la Ley 27/2014) establece la obligación de valorar a valor normal de mercado las operaciones que se efectúen entre personas o entidades vinculadas. </span> </div> <div> <span> Es importante destacar que esta valoración debe realizarse por el propio contribuyente que interviene en la operación, al tiempo de contabilizar la operación. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> La aplicación de esta regla de valoración solo procede cuando las operaciones se efectúen entre personas o entidades vinculadas, entendiendo por éstos, únicamente los contemplados en el artículo 18.2 de la LIS. </b> </span> </div> <div> <span> El supuesto más habitual de vinculación es el de una entidad y sus socios o partícipes (tanto personas físicas como jurídicas). No obstante, la vinculación aparece a partir de un determinado grado de participación en el capital de la entidad, puesto que se exige que dicha participación sea igual o superior al 25%, tanto para valores cotizados como no cotizados en un mercado regulado.  </span> <span> En consecuencia, por debajo de estas participaciones las relaciones entre una entidad y sus socios se consideran como no vinculadas a todos los efectos, no existiendo la obligación de valorar las operaciones a valor normal de mercado. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> La regla especial de valoración de operaciones vinculadas entre un entidad y su socio también resulta aplicable cuando el socio es no residente, así lo ha concluido la Dirección General de Tributos, en su CV3227-21 de 28/12/2021. </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> El propio artículo 18.4 de la LIS establece los métodos de valoración </b> , que tanto los contribuyentes como la Administración tributaria pueden aplicar para determinar el valor de mercado. </span> <span> En este sentido, el artículo 18.6 de la LIS estable un punto de seguridad respecto a los servicios profesionales, de modo que el contribuyente puede considerar que el valor convenido coincide con el valor de mercado cuando se trate de una prestación de servicios efectuada por un socio profesional, persona física, a una entidad vinculada y se cumplan los siguientes requisitos: </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> a) Que más del 75% de los ingresos del ejercicio de la entidad procedan del ejercicio de actividades profesionales,. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> b) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios a la entidad no sea inferior al 75% del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> c) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a cada uno de los socios-profesionales cumpla los siguientes requisitos: </span> </div> <div> <span> 1º. Se determine en función de la contribución efectuada por éstos a la buena marcha de la entidad. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> 2º. No sea inferior a 1,5 veces el salario medio de los asalariados de la entidad que cumplan funciones análogas a las de los socios profesionales de la entidad. En ausencia de estos últimos, la cuantía de las citadas retribuciones no puede ser inferior a 5 veces el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM). </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Con carácter general, se impone a las personas o entidades vinculadas la obligación de documentar el valor de mercado de las operaciones realizadas, debiendo estar esta documentación a disposición de la Administración tributaria a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> No obstante, se establecen las siguientes excepciones a esta obligación de documentación: </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Personas o entidades, cuyo importe neto de la cifra de negocios en el periodo impositivo no exceda de 8 millones de euros, siempre que el importe total de las operaciones realizadas en el periodo impositivo con personas o entidades vinculadas no supere el importe conjunto para todas ellas de 100.000 euros. Esta exoneración de la obligación de documentación no se aplica a las operaciones con paraísos fiscales, cualquiera que sea su importe. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Operaciones realizadas en el periodo impositivo con la misma persona o entidad vinculada cuando la contraprestación del conjunto de las operaciones con esa persona o entidad no supere 250.000 euros, excepto que se trate de las operaciones especificas recogidas en el artículo 18.4. del Reglamento del Impuesto de Sociedades. </span> </div> <div> <span>   </span> </div> <div> <br/> </div> <div> <span> Fuente: Asesor Excelente  </span> <br/> </div> <div> <br/> </div> <div> <br/> </div> <div>   </div> </div> Fri, 24 Jun 2022 16:37:29 GMT https://www.morayasociados.es/operaciones-vinculadas thumbnail main image https://www.morayasociados.es/novedades-en-itp-ajd-y-isd <h3> VALOR DE REFERENCIA COMO NOVEDAD EN ITP,ISD Y AJD- AFECTANDO A LAS TRANSMISIONES DE BIENES INMUEBLES </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/120690.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> Las novedades previstas en la normativa del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD), y del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD), es el valor de referencia, valor que fijará la Dirección General del Catastro para determinados bienes inmuebles de naturaleza urbana y rústica, y que supondrá que a partir del 01/01/2022 cuando una operación de transmisión de un inmueble esté sujeta a uno de estos impuestos, el valor de referencia de dicho inmueble será la base imponible del impuesto correspondiente, salvo que el valor declarado, el precio o la contraprestación pagada sean superiores al valor de referencia del inmueble, en cuyo caso se tomará como base imponible la mayor de estas magnitudes. </span> </div> <div> <span> Fuente: Agencia Tributaria de la Región de Murcia. </span> </div> </div> Thu, 30 Dec 2021 17:09:21 GMT 183:764527387 (Anotnio Mora Navarro) https://www.morayasociados.es/novedades-en-itp-ajd-y-isd thumbnail main image https://www.morayasociados.es/presentacion-autoliquidaciones-fuera-de-plazo <h3> Recargos por presentación fuera de plazo </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/118681.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> <font> Cuando presentamos una autoliquidación con resultado a ingresar fuera del plazo establecido en la normativa, y siempre que no haya mediado un requerimiento previo de la Administración tributaria, surgen los recargos por declaración extemporánea del artículo 27 de la Ley General Tributaria </font> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> Anterior Régimen de Recargos </b> </span> </div> <div> <span> <span>   </span> <span> Con anterioridad a la promulgación de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, los recargos aplicables eran los siguientes: </span> <br/> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <ul> <li> <span> 5%, si la declaración se efectuaba dentro de los 3 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación e ingreso. </span> </li> <li> <span> 10%, si la declaración se efectuaba dentro de los 6 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación e ingreso. </span> </li> <li> <span> 15%, si la declaración se efectuaba dentro de los 12 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación e ingreso. </span> </li> </ul> </div> <div> <span> Este recargo se calculaba sobre el importe a ingresar resultante de la autoliquidación extemporánea, y excluía tanto las sanciones como los intereses de demora devengados hasta la presentación de la autoliquidación. </span> </div> <div> <ul> <li> <span> Cuando la presentación de la autoliquidación se efectuaba una vez transcurridos 12 meses desde el término del plazo establecido para la presentación, el recargo era del 20 por ciento, y si bien, se excluían las sanciones, sí se exigían los intereses de demora por el tiempo transcurrido desde el día siguiente desde el vencimiento de los 12 meses hasta el momento en que la autoliquidación se hubiera presentado. </span> </li> </ul> </div> <div> <span> <b> Nuevo Régimen de Recargos </b> </span> </div> <div> <span> Pues bien, tras la reforma operada por la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, el régimen de recargos queda de la siguiente forma: </span> </div> <div> <ul> <li> <span> <font> Si la presentación se efectúa dentro de los </font> <font> <font> 12 </font> mese </font> s siguientes al término del plazo establecido para la presentación y el ingreso, <font> el recargo será del 1% más otro 1% adicional </font> por cada mes completo de retraso, sin interese de demora, ni sanción. </span> </li> </ul> <ul> <li> <span> <span> <font> Si la presentación efectúa  transcurridos esos 12 meses </font> , el recargo <font> será del 15% </font> , sin sanción, pero con los intereses de demora correspondientes al tiempo transcurrido desde el día siguiente desde el vencimiento de los 12 meses hasta el momento en que la autoliquidación se hubiera presentado. </span> <br/> </span> </li> </ul> <div> <span> El importe de los recargos se reduce en un 25% siempre que el resto del recargo se ingrese en periodo voluntario y que la deuda resultante de la autoliquidación extemporánea sea ingresada en periodo voluntario o en los plazos establecidos en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamientos. </span> </div> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Otra novedad introducida por la Ley 11/2021, es que el importe de los recargos no se exigirá cuando con carácter previo a la presentación de la declaración extemporánea, la administración haya regularizado hechos o circunstancias que concurran los siguientes requisitos: </span> </div> <div> <ul> <li> <span> Que el obligado tributario regularice los mismo hechos o circunstancias, mediante la presentación de la autoliquidación extemporánea de otros períodos del mismo concepto impositivo (IRPF, IVA, IS). </span> </li> <li> <span> Que la declaración o autoliquidación se presente en el plazo de seis meses desde la notificación de la liquidación. </span> </li> <li> <span> Que se produzca el completo reconocimiento y pago de las cantidades resultantes. </span> </li> <li> <span> Que no se presente solicitud de rectificación ni se interponga recurso o reclamación contra la liquidación dictada por la Administración. </span> </li> <li> <span> Que de la regularización efectuada por la Administración no derive la imposición de una sanción </span> </li> </ul> <div> <br/> </div> </div> <div> Fuente: Asociae </div> </div> Thu, 30 Dec 2021 11:10:16 GMT https://www.morayasociados.es/presentacion-autoliquidaciones-fuera-de-plazo thumbnail main image https://www.morayasociados.es/la-agencia-tributaria-podra-solicitar-acceder-al-registro-de-titularidades-reales <h3> ACTA DE TITULARIDAD REAL </h3> <div> <a href="/"> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/111430.jpeg"/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> </span> </div> <span> <div> <span> En general se entiende por «titular real» a la «persona o personas físicas que en último término posean o controlen, directa o indirectamente, un porcentaje superior al 25 por ciento del capital o de los derechos de voto de una persona jurídica, o que por otros medios ejerzan el control, directo o indirecto. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Las actas de titularidad real son expedidas por los propios notarios como colaboradores en la prevención de blanqueo, y es necesario para identificar a los titulares de más de un 25% de las acciones o participaciones de la Sociedad. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> El Registro de Titularidades Reales nace con la Orden JUS/319/2018, de 21 de marzo, por la que se aprueban los nuevos modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación. La idea de esta Orden Ministerial es exigir la identificación de los titulares reales de las sociedades mercantiles que presentan cuentas, porque precisamente es en el momento de la aprobación por la Junta General de las cuentas anuales cuando se conoce con exactitud la composición del accionariado en las S.A. y de los partícipes en la S.L </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> El Colegio de Registradores ha desarrollado el RETIR, que suministra los datos que en cada momento constan en los Registros Mercantiles y ha suscrito convenios para su utilización con el Tribunal de Cuentas, la Fiscalía, La Guardia Civil, la Policía Nacional, el Banco de España, la Comisión Nacional del Mercado de Valores, el Consejo General de Poder Judicial y otros organismos oficiales involucrados en la lucha contra el blanqueo de capitales. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> De acuerdo con el convenio formalizado entre el Colegio de Registradores y la Agencia Tributaria, esta última podrá acceder al Registro de Titularidades Reales y consultar la información obrante, relativa a la titularidad real de participaciones y acciones de las sociedades que figuran en el Registro Mercantil. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> El Registro de Titularidades Reales se creó siguiendo la normativa europea relativa a la prevención del blanqueo de capitales y recoge la información sobre la titularidad real de personas físicas, de forma directa o indirecta, de más del 25,00% del capital social de una entidad, así como, en caso de que proceda, información sobre los conocidos como titulares reales asimilados. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> El acceso a estos datos por parte de la Agencia Tributaria pretende facilitar la detección precoz de conductas fraudulentas de entidades que, aparentemente, no se hallen vinculadas entre sí y descubrir entramados societarios. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Asimismo, y con motivo del desarrollo de las nuevas tecnologías, el convenio firmado prevé también el establecimiento de nuevos procedimientos más avanzados de comunicación entre ambos organismos, entre los que se recoge la comunicación por parte de Hacienda al Registro Mercantil de la revocación o rehabilitación del NIF asignado a entidades y a la presentación de los documentos relativos a embargos practicados por la AEAT. </span> </div> </span> <div> <span> </span> </div> </div> Mon, 06 Dec 2021 20:54:52 GMT https://www.morayasociados.es/la-agencia-tributaria-podra-solicitar-acceder-al-registro-de-titularidades-reales https://www.morayasociados.es/sociedades-inactivas-que-hacer <h3> <font> Inconvenientes de una Sociedad Inactiva </font> </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/123412.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <span> Una sociedad inactiva, es aquella que no desarrolla ninguna actividad, ha presentado su baja en actividad económica ante la agencia tributaria, y ha quedado pendiente el trámite de liquidación. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Son Obligaciones de la Sociedades Inactivas: </span> </p> <ul> <li> <span> <span> Lógicamente no podrán realizar ningún tipo de operación que suponga actividad económica, </span> </span> </li> <li> <span> Deberán depositar sus cuentas anuales en el registro mercantil </span> </li> <li> <span> Deberán presentar el impuesto de sociedades </span> </li> <li> <span> Y desde que cesa la actividad existe un año para disolverla, así lo estable el artículo 361.a de la Ley de Sociedades de Capital: “La sociedad de capital deberá disolverse por el cese en el ejercicio de la actividad o actividades que constituyan el objeto social. En particular, se entenderá que se ha producido el cese tras un período de inactividad superior a un año”. </span> </li> </ul> <p> <span> <br/> </span> </p> <p> <span> Una vez que ha transcurrido ese periodo de un año, el administrador en un plazo de 2 meses tiene la obligación de convocar a la junta general para iniciar el trámite de disolución. En el caso de no cumplir con el trámite, el administrador podría convertirse en el responsable de las deudas de la sociedad. </span> </p> <p> <span> <span>  </span> </span> </p> <p> <span> <span> El gobierno tiene previsto cerrar 1,5 millones de empresas inactivas, la mayoría de estas empresas son insolventes, y no cumplen con el trámite de la presentación de las cuentas anuales, además de haber transcurrido más de un año del cese de la actividad, sin que el administrador no haya cumplido con su obligación, este podría asumir las deudas de la sociedad a título personal. Es importante que las personas que sean administradores de sociedades que estén inactivas, tengan esto en cuenta, e inicien los trámites de disolución, para evitar posibles derivaciones de responsabilidad. </span> </span> </p> <p> <span>   </span> </p> <p> <span> <span> Visto que actualmente se está poniendo el ojo, sobre estas sociedades que no desarrollan ninguna actividad, desde nuestro punto de vista, y aunque lleve un coste económico, la solución es iniciar los trámites de disolución, </span> </span> <span> evitando de esta forma posibles derivaciones de responsabilidad a los administradores que incumplan. </span> </p> <p> <span> <br/> </span> </p> </div> Mon, 01 Nov 2021 13:40:48 GMT https://www.morayasociados.es/sociedades-inactivas-que-hacer thumbnail main image https://www.morayasociados.es/modificacion-pagos-en-efectivo <h3> SE REDUCE DE 2.500€ A 1.000€ EL LIMITE DE LOS PAGOS EN EFECTIVO </h3> <div> <a href="/"> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/120116.jpeg"/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <span> Aprobada y publicada (sábado 10 de julio de 2021) la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016. </span> </div> <div> <span> se aprueba disminuir el límite general de pagos en efectivo de 2.500 a 1.000 euros, este límite es aplicable desde el 11 de Julio de 2.021. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> No podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 1.000 euros o su contravalor en moneda extranjera. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Se entenderá por efectivo los medios de pago definidos en el artículo 34.2 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo. En particular, se incluyen: </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> • <b> El papel moneda y la moneda metálica, nacionales o extranjeros </b> . </span> </div> <div> <span> • <b> Los cheques bancarios al portador denominados en cualquier moneda. </b> </span> </div> <div> <span> <b> • Cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido para ser utilizado como medio de pago al portador. </b> </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> Respecto de las operaciones que no puedan pagarse en efectivo, los intervinientes en las operaciones deberán conservar los justificantes del pago, durante el plazo de cinco años desde la fecha del mismo, para acreditar que se efectuó a través de alguno de los medios de pago distintos al efectivo. Asimismo, están obligados a aportar estos justificantes a requerimiento de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. </span> </div> <div> <span> El incumplimiento de las limitaciones a los pagos en efectivo mencionadas es constitutivo de infracción administrativa. </span> </div> <div> <span> Serán sujetos infractores tanto las personas o entidades que paguen como las que reciban total o parcialmente cantidades en efectivo incumpliendo la limitación indicada. Tanto el pagador como el receptor responderán de forma solidaria de la infracción que se cometa y de la sanción que se imponga. La Agencia Estatal de Administración Tributaria podrá dirigirse indistintamente contra cualquiera de ellos o contra ambos. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> <b> La infracción será grave </b> . </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> La base de la sanción será la cuantía pagada en efectivo en las operaciones de importe igual o superior a 1.000 euros.( La cuantía pagada en efectivo si ésta supera los 1.000€). </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 25 por ciento de la base de la sanción. </span> </div> <div> <span> <br/> </span> </div> <div> <span> No obstante, este límite podrá llegar a los 10.000 euros, o su equivalente en moneda extranjera. Siempre que el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su residencia fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional. </span> </div> <div> <br/> </div> </div> Sun, 12 Sep 2021 18:49:48 GMT https://www.morayasociados.es/modificacion-pagos-en-efectivo thumbnail main image https://www.morayasociados.es/irpf-2020 <h3> IMPORTANTE SABER PARA IRPF 2020 <br/> </h3> <div data-rss-type="text"> <div> •     <font> <span> <font> Si realiza aportaciones a su plan de pensiones reducirá la base imponible de su IRPF hasta el límite del 30% de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, con un máximo de 8.000 euros.  Por minorar dicha base imponible, obtendrá ahorros de hasta el 45% de los importes que invierta (o incluso superiores, según la comunidad autónoma de la que se trate). </font> </span> <br/> <span> </span> <br/> <span> <font> •    Asimismo, si está casado/a, además de la reducción que aplique en su base imponible por las aportaciones efectuadas a su propio plan de pensiones, también puede disfrutar de reducción por las aportaciones que efectúe al plan de su cónyuge, con un máximo de 2.500 euros anuales. Para ello es preciso que su cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas (o que, si los obtiene, éstos sean inferiores a 8.000 euros anuales). </font> </span> <br/> <span> </span> <br/> <span> <font> •    Por último, si tiene derecho a la deducción por adquisición de vivienda habitual (es decir, si la adquirió antes de 2013), verifique si puede efectuar una amortización anticipada del préstamo que solicitó para financiar la compra de su vivienda. Las sumas que satisfaga durante el año (los pagos mensuales más la amortización anticipada), hasta el límite de 9.040 euros, disfrutan de una deducción en la cuota del IRPF del 15%. </font> </span> <br/> <span> </span> <br/> <span> <font> •    Los trabajadores que se hayan visto afectados por un expediente de regulación temporal de empleo (ERTE) han tenido más de un pagador en este ejercicio -su empleador y el Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE)-, por lo que tendrán la obligación de presentar la declaración de la renta si superan unos ingresos de 14.000 euros, en lugar de los 22.000 euros de cuando solo hay un pagador -salvo que las prestaciones recibidas no superen los 1.500 euros-. Si, además, se les han aplicado retenciones bajas es muy probable que el resultado de la declaración sea a ingresar, por lo que puede ser recomendable pedir al empleador una subida de la retención en la última nómina del año. </font> </span> <br/> <span> </span> <br/> <span> <font> •    Las mujeres con hijos menores de tres años con derecho a la deducción por maternidad no podrán aplicarla en el tiempo que se hayan visto afectadas por ERTE o hayan cesado su actividad como autónomas, ya que está condicionada al ejercicio de una actividad por cuenta propia o ajena. </font> </span> <br/> <span> </span> <br/> <span> <font> •    Las Ayudas Covid-19 hay que incluir en la declaración todas las ayudas recibidas, incluidas las vinculadas a las consecuencias de la pandemia. </font> </span> </font> <br/> <span> </span> <br/> <span> </span> <br/> <span> <font> •   <font> <span>  El estado de alarma paralizó todos los plazos tributarios durante 72 días, por lo que se amplía en ese tiempo el periodo para reinvertir en una vivienda habitual lo obtenido por la venta de otra sin tributar por la ganancia patrimonial. Lo mismo ocurre con la reinversión de recursos en rentas vitalicias para los mayores de 65 años. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Las últimas semanas del año son un buen momento para negociar con la empresa el cobro de retribuciones en especie que no tributan, como el cheque-transporte o el cheque-restaurante. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Para las Rentas altas el proyecto presupuestario de 2021 prevé un aumento de dos puntos en el tipo a partir de 300.000 euros, por lo que se recomienda adelantar al ejercicio 2020 ingresos como gratificaciones o el rescate del plan de pensiones para evitar pagar más por ello al año siguiente si con ellos se supera ese umbral. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Para las Rentas de Capital, el proyecto presupuestario también prevé subida de tres puntos en la base del ahorro a partir de 200.000 euros, por lo que se recomienda acelerar a este año operaciones como ventas de inmuebles o cobro de beneficios de sociedades si se va a superar esa cantidad en 2021. Debe tenerse en cuenta también posibilidades de compensación de pérdidas patrimoniales (máximo 4 años y en el mismo ejercicio o a posteriori). </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Para los planes de pensiones el proyecto presupuestario prevé bajar de 8.000 a 2.000 euros la aportación máxima a los planes de pensiones individuales con derecho a deducción a partir de 2021, por lo que se recomienda aprovechar el ejercicio 2020 para aportar tanto como se pueda. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •     Rescate de los planes de pensiones, el año 2020 es el último que tienen quienes se jubilaron en 2012 y 2018 para rescatar sus planes de pensiones en forma de capital con una reducción del 40 % para las aportaciones realizadas hasta 2006. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Las donaciones, incluidas las destinadas al Tesoro Público para financiar los gastos de la pandemia, disfrutan de una deducción del 80 % en los primeros 150 euros y del 35 % en el resto. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Deducción por vivienda habitual, los contribuyentes con derecho a deducción por inversión en vivienda habitual (es decir, quienes compraron su vivienda antes de 2013) pueden realizar aportaciones deducibles hasta un máximo de 9.040 euros. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Los contribuyentes que firmaron su contrato de alquiler antes de 2015 pueden seguir disfrutando de la deducción por arrendamiento de vivienda habitual si sus ingresos no superan los 24.107,2 euros. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Los arrendadores pueden aprovechar las últimas semanas del año para realizar mejoras en los inmuebles con derecho a deducción, como pequeñas obras. Además, si han acordado diferir el pago de algunos meses por la pandemia no tendrán que incluirlos en su declaración. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> •    Los contribuyentes también podrán deducirse un 20% de sus cuotas de afiliación a partidos políticos o el 20% de la inversión en empresas de reciente creación, entre otras posibilidades. </span> </font> </font> </span> <br/> <span> <font> <font> <span> </span> </font> </font> </span> <br/> <span> </span> <br/> <span> </span> </div> <br/> </div> Mon, 07 Dec 2020 19:00:28 GMT https://www.morayasociados.es/irpf-2020 thumbnail main image https://www.morayasociados.es/afectacion-de-los-erte-a-la-declaracion-de-renta <h3> El consejo de Gestha a los afectados por Erte: "pedir una mayor retención para evitar sustos en la renta" </h3> <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/116326.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <ul> <li> <span> <span>  El SEPE suele aplicar retenciones muy escasas como segundo pagador </span> </span> </li> </ul> <div> <ul> <li> <span> <span>    Por eso, el contribuyente ha de pedir un ajuste en esas retenciones </span> </span> </li> </ul> </div> <div> </div> <span> <span> <div> <br/> <span> <span> </span> </span> </div> <div> <span> <span> </span> </span> </div> <div> <span> <span> <span> <i> Europa Press 26/08/2020 - 14:19 : <br/> </i> </span> </span> </span> </div> </span> </span> <div> <br/> <span> <span> </span> </span> </div> <div> <span> <span> </span> </span> </div> <font> <span> <span> Los Técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) han recomendado este miércoles a los trabajadores afectados por un expediente de regulación temporal de empleo (Erte) que soliciten al Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) que retenga el IRPF o a sus propias empresas que realicen un ajuste y apliquen una mayor retención para evitar "sustos" en la próxima declaración de la renta. <br/> Gestha explica que las personas acogidas a un Erte tendrán este año dos pagadores: su empresa y el SEPE, por lo que la obligatoriedad para hacer la declaración se reduce desde los 22.000 a los 14.000 euros anuales. "Dada la escasa o nula retención aplicada a las prestaciones públicas (del Erte), la carga tributaria se trasladará a la declaración de la renta de 2020", avisa. <br/> </span> </span> </font> <div> <font> <span> <span> Por eso, los técnicos de Hacienda aconsejan a los afectados pedir al SEPE, pagador de la prestación del Erte, que retenga el IRPF o a la empresa que haga ajustes en la retención. </span> </span> </font> </div> <div> <font> <span> <span> De esta manera, precisan, el pago sería el mismo, pero cuanto mayor sea la retención mensual, menor será el posible impacto que tendrá el cobro de la prestación del Erte en la próxima declaración de la renta. En todo caso, el resultado de la misma variará en función de las circunstancias de cada trabajador y el cobro de los Erte afectará fundamentalmente a quienes tienen unas percepciones mayores. </span> </span> </font> </div> <div> <font> <span> <span> <br/> </span> </span> </font> </div> <div> <font> <span> <span> https://www.eleconomista.es/declaracion-renta/noticias/10737947/08/20/El-consejo-de-Gestha-a-los-afectados-por-Erte-pedir-una-mayor-retencion-para-evitar-sustos-en-la-renta.html </span> </span> </font> </div> <div> <br/> </div> <div> </div> <font> <span> <span> <div> https://www.aece.es/noticias/irpf-se-aconseja-a-los-trabajadores-afectados-por-erte-solicitar-un-ajuste-de-la-rentencion-por-irpf_1781 <br/> </div> <div> <font> <span> <span> </span> </span> </font> </div> </span> </span> </font> <div> <font> <span> <span> <br/> </span> </span> </font> </div> <div> <font> <span> <span> <br/> </span> </span> </font> </div> <br/> </div> Sat, 12 Sep 2020 14:21:43 GMT websitebuilder@1and1.de https://www.morayasociados.es/afectacion-de-los-erte-a-la-declaracion-de-renta thumbnail main image https://www.morayasociados.es/consideracion-de-las-cestas-de-navidad <div> <a href="/"> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/117383.jpeg"/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <font> <b> En estas fechas surge la duda de la deducibilidad de los gastos ocasionados en la empresa por las cestas de navidad que se entrega a los trabajadores, un uso bastante  arraigada en nuestras empresas durante estas fechas. </b> </font> <br/> <br/> <font> <b> Teniendo en cuenta la Ley 27/2014 - LIS concretamente  su artículo 15.e) establece que no serán deducibles los donativos y liberalidades. No considerándose liberalidad: </b> </font> <br/> <font> <b> (...) los gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos. No obstante, los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo (...). </b> </font> <br/> <font> <b> Por tanto, para las empresas que tengan esta costumbre, siendo la misma  demostrable con algún medio de prueba, podrán deducirse estos gastos, si bien debemos debera de tener en cuenta, que  es una contraprestación por el trabajo realizdado (cestas de navidad...), y por tanto, los mismos serán una retribución en especie, debiendo incluirse  en la nómina del trabajador, y sujeta a IRPF, siendo objeto de la correspondiente retención, además cotizará a la seguridad social, incrementado la base de cotización. </b> </font> </div> <div> <font> <b> No será un gasto deducible para las empresas de nueva creación, pues no podremos probar este hecho como costumbre en ejercicios pasados. </b> </font> <br/> <br/> <font> <b> En relación al IVA de estas facturas, en ningún caso es deducible, en consecuencia, no nos podremos deducir el IVA de las facturas por las compras de las cestas de navidad destinadas a obsequiar a nuestros trabajadores. </b> </font> <br/> </div> <br/> </div> Wed, 25 Dec 2019 20:35:35 GMT https://www.morayasociados.es/consideracion-de-las-cestas-de-navidad thumbnail main image https://www.morayasociados.es/consejos-fiscales-para-aprovechar-la-recta-final-del-ano <div> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/115023.jpeg"/> </div> <div data-rss-type="text"> <div> <font> Un año más estamos a pocos días de dejar otro ejercicio fiscal atrás, allá por el mes de Abril, comenzaremos a cuadrar cuentas con hacienda, pero para optimizar nuestro resultado impositivo, tenemos que tomar decisiones antes de acabar el año. </font> </div> <div> <font> <br/> </font> </div> <div> <font> Os dejamos algunos consejos que pueden servir para ahorrar en impuestos. </font> </div> <div> <font> <br/> </font> </div> <div> <font> <b> 1º Aportación a plan de pensiones </b> </font> </div> <div> <font> <br/> Se pueden hacer aportaciones a planes de pensiones hasta el límite de 8.000, sin superar el 30% de los rendimientos del trabajo o de las actividades económicas. <br/> Si bien también se pueden hacer aportación a planes de pensiones del cónyuge, siempre que los rendimientos del trabajo o de las actividades económicas de este no superen los 8.000€, con el límite en las aportaciones de 2.500€. </font> </div> <div> <font> <br/> </font> </div> <div> <font> <b> 2º Que hacer si has vendido tu vivienda habitual. </b> </font> </div> <div> <font> <b> <br/> </b> </font> </div> <div> <font> Podrás ahorrar entre el 19% y el 23% de tu ganancia patrimonial obtenida, reinvirtiendo en la compra de otra vivienda habitual. </font> </div> <div> <font> <br/> </font> </div> <div> <font> <b> 3º Deducción por Vivienda habitual. </b> </font> </div> <div> <font> <b> <br/> </b> </font> </div> <div> <font> Es válida para quienes compraron su vivienda habitual o realizaron algún pago para su construcción antes del 1 de enero de 2013, siempre y cuando hayan tenido deducciones por dicha vivienda en 2012 o años anteriores. </font> </div> <div> <font> <b> <br/> </b> </font> </div> <div> <font> <b> 4º Venta de Vivienda habitual para mayores de 65 años. </b> </font> </div> <div> <font> <br/> Están exentas las ganancias obtenidas por la venta de la vivienda habitual para mayores de 65 años, dependientes severos, o de grandes dependientes. <br/> Es conveniente que los dos cónyuges propietarios de la vivienda hayan cumplido los 65 años, de lo contrario esta exención quedará reducida a la mitad. <br/> Los mayores de 65 también tendrán ventajas fiscales en la venta de cualquier activo que disponga, siempre que la ganancia obtenida la destinen a una renta vitalicia, esto deberán de hacerlo en el plazo de 6 meses a contar desde la venta con el límite de 240.000€. </font> </div> <div> <font> <b> <br/> </b> </font> </div> <div> <font> <b> 5º Rentas obtenidas en el extranjero. </b> </font> </div> <div> <font> <br/> Establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas que los rendimientos obtenidos en el extranjero tendrán una exención de hasta 60.100€, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos: </font> </div> <div> <font> <br/> </font> </div> <div> <font> 1.    Que los trabajos se lleven a cabo para una empresa no residente en España o para un establecimiento permanente con sede en el extranjero. <br/> <br/> 2.    Que el país donde se desarrolle el trabajo, exista un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF español y que no sea un paraíso fiscal. </font> </div> <div> <font> <b> <br/> </b> </font> </div> <div> <font> <b> 6º Otros gastos deducibles: </b> <br/> Cuotas sindicales, gastos jurídicos en defensa contra el empleador, cuotas a colegios profesionales, donaciones, cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos, tienen derecho a deducción, con distintos límites según cada caso. </font> <br/> </div> <br/> </div> Fri, 06 Dec 2019 19:11:15 GMT https://www.morayasociados.es/consejos-fiscales-para-aprovechar-la-recta-final-del-ano thumbnail main image https://www.morayasociados.es/ratios-financieros-basicos-dentro-de-la-economia-empresarial Intentamos acercar de una manera sencilla, la interpretación de la contabilidad a las pequeñas y medianas empresas <div> <a> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/116326.jpeg" alt="" title=""/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <!--[if gte mso 9]><xml> <o:OfficeDocumentSettings> <o:AllowPNG></o:AllowPNG> </o:OfficeDocumentSettings> </xml><![endif]--> <!--[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:TrackMoves></w:TrackMoves> <w:TrackFormatting></w:TrackFormatting> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning></w:PunctuationKerning> <w:ValidateAgainstSchemas></w:ValidateAgainstSchemas> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> 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la situación fundamentalmente financiera de la empresa. </p> <p> Introduciremos una serie de ratios básicos que nos puedan servir de utilidad. </p> <p> <br/> </p> <p> <b> Ratio de endeudamiento. </b> </p> <p> Con este indicador se pone de manifiesto si las deudas que tiene la empresa son adecuadas para los fondos propios que dispone. </p> <p> El valor recomendable oscila entre 0.40 y 0.60 </p> <p> <u> Fórmula para el cálculo: </u> </p> <p> <b> Ratio endeudamiento= Pasivo/Patrimonio Neto </b> </p> <p> <b> <br/> </b> </p> <p> <b> Ratio de Solvencia. </b> </p> <p> Mide la capacidad de la empresa para poder hacer frente a todas sus deudas, el indicador de solvencia recomendable está entorno al 1,50 pudiendo ser un motivo de desconfianza por debajo de este valor para los proveedores. </p> <p> <u> Fórmula para el cálculo: </u> </p> <p> <b> Ratio de solvencia=Activo/Pasivo </b> </p> <p> <b> </b> </p> <p> <b> Ratio de Liquidez. </b> </p> <p> Indica la capacidad de la empresa de hacer frente al pago de las deudas a corto plazo, un valor recomendable es 1 o bien un poco por encima de este valor, pero si estuviera muy por encima significaría que la empresa tiene un exceso de liquidez, lo que en términos financieros significa que tiene recursos no productivos. Estando un poco por encima de 1, nos posiciona en una situación de tranquilidad financiera. </p> <p> <u> Fórmula para el cálculo: </u> </p> <p> <b> Ratio de Liquidez=Activo Corriente/Pasivo Corriente </b> </p> <p> Un indicador más seguro para medir la liquidez de la empresa es el ratio de <b> prueba ácida </b> donde al activo corriente restamos las existencias y lo dividimos entre el pasivo corriente, esta fórmula nos permite tener una imagen más real de la liquidez a corto plazo de nuestra empresa. </p> <p> <u> Fórmula para el cálculo de la prueba ácida: </u> </p> <p> <b> Pa=Activo Corriente-Inventario/Pasivo Corriente </b> </p> <p> Su valor recomendado es 1 o superior. </p> <p> <br/> </p> <p> <i> El equipo de </i> <b> <i> Asesores Mora &amp; Asociados, </i> </b> <i> espera que esta información sea de su utilidad. </i> <br/> </p> <br/> <!--EndFragment--> <p> </p> </div> Sun, 27 Oct 2019 19:47:04 GMT https://www.morayasociados.es/ratios-financieros-basicos-dentro-de-la-economia-empresarial INDICADORES,RATIOS,EMPRESA,CONTABILIDAD,ASESORIA thumbnail https://www.morayasociados.es/la-importancia-de-la-contabilidad <div> <a> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/117552.jpeg" alt="" title=""/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <!--[if gte mso 9]><xml> <o:OfficeDocumentSettings> <o:AllowPNG></o:AllowPNG> </o:OfficeDocumentSettings> </xml><![endif]--> <!--[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:TrackMoves></w:TrackMoves> <w:TrackFormatting></w:TrackFormatting> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning></w:PunctuationKerning> <w:ValidateAgainstSchemas></w:ValidateAgainstSchemas> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> <w:IgnoreMixedContent>false</w:IgnoreMixedContent> <w:AlwaysShowPlaceholderText>false</w:AlwaysShowPlaceholderText> <w:DoNotPromoteQF></w:DoNotPromoteQF> 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Todo movimiento con consecuencias económicas debe quedar registrado en la contabilidad. <br/> </p> <p> ¿POR QUÉ SE LLEVA LA CONTABILIDAD? </p> <p> Es imprescindible llevar al día la contabilidad, ya que de ella se saca la información, que la empresa necesita para la toma de decisiones presentes y futuras. Por otro lado también hacienda exige que toda empresa lleve una contabilidad, de acuerdo con la forma jurídica del negocio. </p> <p> El artículo 200 de La Ley General Tributaria establece una serie de infracciones por incumplimiento de obligaciones contables y registrales: </p> <p> <!--[if !supportLists]--> 1. <!--[endif]--> Constituye infracción tributaria el incumplimiento de obligaciones contables y registrales, entre otras: </p> <p> a) La inexactitud u omisión de operaciones en la contabilidad o en los libros y registros exigidos por las normas tributarias. <br/> </p> <p> b) La utilización de cuentas con significado distinto del que les corresponda, según su naturaleza, que dificulte la comprobación de la situación tributaria del obligado. <br/> </p> <p> c) El incumplimiento de la obligación de llevar o conservar la contabilidad, los libros y registros establecidos por las normas tributarias, los programas y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados. <br/> </p> <p> d) La llevanza de contabilidades distintas referidas a una misma actividad y ejercicio económico que dificulten el conocimiento de la verdadera situación del obligado tributario. <br/> </p> <p> e) El retraso en más de cuatro meses en la llevanza de la contabilidad o de los libros y registros establecidos por las normas tributarias. <br/> </p> <p> f) La autorización de libros y registros sin haber sido diligenciados o habilitados por la Administración cuando la normativa tributaria o aduanera exija dicho requisito. </p> <p> g) El retraso en la obligación de llevar los Libros Registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria mediante el suministro de los registros de facturación en los términos establecidos reglamentariamente. <br/> </p> <p> <!--[if !supportLists]--> 2. <!--[endif]--> La infracción prevista en este artículo será grave. <br/> </p> <p> <!--[if !supportLists]--> 3. <!--[endif]--> La sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 150 euros, salvo que sea de aplicación lo dispuesto en los párrafos siguientes. <br/> </p> <p> La inexactitud u omisión de operaciones o la utilización de cuentas con significado distinto del que les corresponda se sancionará con multa pecuniaria proporcional del uno por ciento de los cargos, abonos o anotaciones omitidos, inexactos, falseados o recogidos en cuentas con significado distinto del que les corresponda, con un mínimo de 150 y un máximo de 6.000 euros. <br/> </p> <p> La no llevanza o conservación de la contabilidad, los libros y los registros exigidos por las normas tributarias, los programas y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados se sancionará con multa pecuniaria proporcional del uno por ciento de la cifra de negocios del sujeto infractor en el ejercicio al que se refiere la infracción, con un mínimo de 600 euros. <br/> </p> <p> La llevanza de contabilidades distintas referidas a una misma actividad y ejercicio económico que dificulten el conocimiento de la verdadera situación del obligado tributario se sancionará con multa pecuniaria fija de 600 euros por cada uno de los ejercicios económicos a los que alcance dicha llevanza. <br/> </p> <p> El retraso en más de cuatro meses en la llevanza de la contabilidad o libros y registros exigidos por las normas tributarias se sancionará con multa pecuniaria fija de 300 euros. <br/> </p> <p> El retraso en la obligación de llevar los Libros Registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria mediante el suministro de los registros de facturación en los términos establecidos reglamentariamente, se sancionará con multa pecuniaria proporcional de un 0,5 por ciento del importe de la factura objeto del registro, con un mínimo trimestral de 300 euros y un máximo de 6.000 euros. <br/> </p> <p> La utilización de libros y registros sin haber sido diligenciados o habilitados por la Administración cuando la normativa tributaria o aduanera lo exija se sancionará con multa pecuniaria fija de 300 euros. </p> <p> CONSEJOS PARA LLEVAR UNA CONTABILIDAD ORDENADA </p> <p> Para llevar una contabilidad ordenada, </p> <p> <!--[if !supportLists]--> · <!--[endif]--> Es imprescindible seleccionar a los profesionales adecuados, conocedores de la normativa, ordenados y con visión estratégica del futuro del negocio. </p> <p> · <!--[endif]--> Una vez solucionado el apartado anterior, también es necesario poner a disposición de los profesionales toda la documentación pertinente, así como las herramientas que faciliten su trabajo y garanticen la precisión de los registros. </p> <p> Tener tus cuentas en orden ofrece a tu negocio los siguientes beneficios: </p> <ul> <li> Ofrece conocimiento sobre la situación económica y financiera de tu negocio. </li> <li> Ayuda a prevenir imprevistos, y al planteamiento fiscal <br/> </li> <li> Podremos entender mejor la relación entre los gastos y los ingresos <br/> </li> <li> Podremos mejorar la rentabilidad <br/> </li> <li> Estaremos en disposición de tomar decisiones financieras acertadas. <br/> </li> <li> Haremos un buen planteamiento de la carga fiscal de la empresa, <br/> </li> <li> Tendremos conocimiento del nivel de endeudamiento del negocio <br/> </li> </ul> <br/> <!--[if gte mso 9]><xml> <o:OfficeDocumentSettings> <o:AllowPNG></o:AllowPNG> </o:OfficeDocumentSettings> </xml><![endif]--> <!--[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:TrackMoves></w:TrackMoves> <w:TrackFormatting></w:TrackFormatting> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning></w:PunctuationKerning> <w:ValidateAgainstSchemas></w:ValidateAgainstSchemas> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> <w:IgnoreMixedContent>false</w:IgnoreMixedContent> <w:AlwaysShowPlaceholderText>false</w:AlwaysShowPlaceholderText> <w:DoNotPromoteQF></w:DoNotPromoteQF> <w:LidThemeOther>ES</w:LidThemeOther> 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https://www.morayasociados.es/registro-horario-12-05-2019 <div> <a> <img src="https://cdn.website-editor.net/2c5081d4e9e74daf8d40dfd1783807a2/dms3rep/multi/LOGO+BUENO+A_MORA_apaisado.jpg" alt="" title=""/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> </p> <div> Debido a la importancia de la entrada en vigor de la reforma del Estatuto de los Trabajadores, por la cual, entra en vigor la obligatoriedad del registro horario, nos dirigimos a las empresas que nos lean, por considerar que es de gran importancia: </div> <div> <!--StartFragment--> A partir del 12 de Mayo de 2.019, entra en vigor el RD-Ley 8/2019 de medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo, refrendado en el BOE-nº 61 de referencia A-2019-3481, por el que se reforman cuatro artículos del Estatuto de los Trabajadores (artículos 4, 12, 34 y 35) que conlleva la obligatoriedad para todas las empresas de un control horario de la jornada también para los empleados a jornada completa. </div> <div> <ul> <li> ¿Como es el Registro?: Un registro personal y diario </li> <li> Es un registro efectivo de trabajo, estar en el puesto de trabajo, descontando el tiempo de descanso, en el registro deberá figurar los periodos de vacaciones, <br/> </li> <li> No hay un formato expreso para el control de la jornada laboral, si bien, se tiende a un control informático para mayor agilidad. </li> <li> El registro horario, deberá estar a disposición de trabajadores, inspección de trabajo, y representantes legales de los trabajadores, durante un periodo de cuatro años. <br/> </li> <li> La infracción por el inclumpliento de la normativa, podrá oscilar entre 625€ y 6250€ <br/> </li> </ul> <br/> <br/> </div> <div> <br/> </div> <p> </p> </div> Thu, 09 May 2019 19:36:39 GMT https://www.morayasociados.es/registro-horario-12-05-2019 thumbnail https://www.morayasociados.es/legalizacion-de-libros-contables <div> <a> <img 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correspondiente al domicilio social </b> del interesado. </p> <p> El objetivo que cumple la legalización de libros es que <b> no sea posible su posterior manipulación </b> , si bien, tanto el archivo como la custodia de los libros serán responsabilidad del propio empresario. </p> <p> <b> Contenido </b> </p> <p> El artículo 25 del Código de Comercio establece que los libros contables de obligatoria legalización para los empresarios son dos: </p> <ul> <li> Libro Diario. </li> </ul> <ul> <li> Libro Inventario y Cuentas Anuales. ¿Qué es esto? Son los balances. Formando un solo libro que incluye: </li> </ul> <ul> <ul> <li> Balance de situación anual. </li> <li> Balance de pérdidas y ganancias anual. </li> <li> Balance sumas y saldos trimestral acumulado. Desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo, desde el 1 de enero hasta el 30 de junio, luego hasta el 30 de septiembre y por último hasta 31 de diciembre. </li> </ul> </ul> <p> El libro diario ha de registrar día a día todas las operaciones con transcendencia contable relativas a la actividad de la entidad de forma ordenada y correlativa, permitiéndose la anotación conjunta de las operaciones por periodos inferiores al mes siempre y cuando su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes como podría ser el libro detalle de diario. </p> <p> Además de los mencionados <b> libro de inventario y cuentas anuales y libro diario </b> , podrán ser presentado para su legalización cualquier otro documento que facilite la comprensión de los libros obligatorios, como podrían ser el libro mayor, el mencionado libro detalle de diario, etc, o bien aquellos otros que pueda llevar el empresario en el ámbito de su actividad empresarial. </p> <p> <b> Plazo de presentación </b> </p> <p> El reglamento que regula el funcionamiento del registro mercantil establece los términos en los que han de presentarse los libros obligatorios fijando <b> un plazo máximo de cuatro meses a contar tras el cierre del ejercicio </b> , así, una entidad cuya fecha de cierre de ejercicio coincida con la finalización del año natural, 31 de diciembre, dispondrá hasta el 30 de abril del año siguiente para realizar la presentación de los libros de contabilidad en plazo. </p> <br/> <!--EndFragment--> <p> </p> </div> Sun, 10 Mar 2019 12:36:27 GMT https://www.morayasociados.es/legalizacion-de-libros-contables thumbnail https://www.morayasociados.es/brexit <div> <a> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/118757.jpeg" alt="" title=""/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <!--[if gte mso 9]><xml> <o:OfficeDocumentSettings> <o:AllowPNG></o:AllowPNG> </o:OfficeDocumentSettings> </xml><![endif]--> <!--[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> 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El acuerdo de retirada contempla un período transitorio hasta el 31 de diciembre de 2020, durante el que se seguirá aplicando la legislación comunitaria en el Reino Unido en relación al mercado interior, unión aduanera y las políticas comunitarias. </b> </p> <p> <b> No obstante, si en la fecha de salida no estuviese en vigor el acuerdo, Reino Unido pasaría a tener la consideración de tercer país, sin ninguna preferencia específica. Esta situación podría tener un efecto significativo en la organización y/o en flujos logísticos de los operadores económicos, por lo que resulta necesario evaluar dicho impacto y adelantar, en la medida de lo posible, las tramitaciones necesarias. </b> </p> <p> <b> La salida de Reino Unido de la Unión Europea SIN ACUERDO, supone, entre otras cuestiones, que los flujos de mercancías entre España y Reino Unido, dejarán de tener la consideración de operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras. </b> </p> <p> <b> Esto implica, en el caso de la entrada de mercancías en el territorio de aplicación del IVA español (Península y Baleares) procedentes de Reino Unido, la liquidación del IVA en el momento de la importación por la Aduana, </b> </p> <p> <b> La base imponible del IVA en la importación es el Valor en Aduana añadiendo los siguientes conceptos en cuanto no estén comprendidos en el mismo: </b> </p> <p> <!--[if !supportLists]--> <b> a. </b> <!--[endif]--> <b> Los impuestos, derechos, exacciones y demás gravámenes que se devenguen con motivo de la importación, salvo el IVA </b> </p> <p> <!--[if !supportLists]--> <b> b. </b> <!--[endif]--> <b> Los gastos accesorios, como las comisiones y los gastos de embalaje, transporte y seguro que se produzcan hasta el primer lugar de destino de los bienes en el interior de la Comunidad. </b> </p> <p> <b> Las mercancías que sean transportadas desde el territorio de aplicación del IVA español (Península y Baleares) al Reino Unido serán exportaciones y estarán exentas de IVA. </b> </p> <p> <b> En el caso de que el empresario español efectúe entregas de bienes a particulares ingleses no será de aplicación el régimen de ventas a distancia. </b> </p> <p> <b> <i> </i> </b> <a href="https://www.agenciatributaria.es/" target="_top"> <b> <i> https://www.agenciatributaria.es/ </i> </b> </a> <br/> </p> <!--EndFragment--> <br/> <p> </p> </div> Sun, 03 Feb 2019 18:46:39 GMT https://www.morayasociados.es/brexit thumbnail https://www.morayasociados.es/exencion-en-irpf-de-las-prestaciones-o-retribuciones-por-maternidad-paternidad <div> <a> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/118170.jpeg" alt="" title=""/> </a> </div> <h3> Exención en IRPF de las prestaciones por maternidad/paternidad </h3> <div data-rss-type="text"> <p> <!--[if gte mso 9]><xml> <o:OfficeDocumentSettings> <o:AllowPNG></o:AllowPNG> </o:OfficeDocumentSettings> </xml><![endif]--> <!--[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:TrackMoves></w:TrackMoves> <w:TrackFormatting></w:TrackFormatting> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning></w:PunctuationKerning> <w:ValidateAgainstSchemas></w:ValidateAgainstSchemas> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> <w:IgnoreMixedContent>false</w:IgnoreMixedContent> <w:AlwaysShowPlaceholderText>false</w:AlwaysShowPlaceholderText> <w:DoNotPromoteQF></w:DoNotPromoteQF> 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que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral, ha modificado la redacción de la letra h) del artículo 7 de la Ley 35/2006, del IRPF, para contemplar expresamente la exención de: </p> <p> - Las prestaciones por maternidad o paternidad percibidas del régimen público de la Seguridad Social. </p> <p> - Las prestaciones por maternidad o paternidad percibidas de las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, con el límite de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por estos conceptos. </p> <p> - La retribución percibida durante los permisos por parto, adopción o guarda y paternidad, por los empleados públicos encuadrados en un régimen de Seguridad Social que no de derecho a percibir prestación de maternidad o paternidad, con el límite de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. </p> <p> Esta modificación legal produce efectos desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 27/2018 (30 de diciembre de 2018) y para ejercicios anteriores no prescritos. </p> <p> Para la aplicación de esta exención pueden distinguirse los siguientes supuestos: </p> <p> <b> 1. Prestaciones/retribuciones percibidas durante el año 2018: </b> </p> <p> <b> En la próxima campaña de renta los contribuyentes solo tendrán que confeccionar y presentar sus declaraciones utilizando los datos fiscales que se les ofrezcan </b> . </p> <p> El programa de ayuda Renta WEB ofrecerá los datos fiscales incorporando tales prestaciones/retribuciones como rentas exentas y las retenciones soportadas como plenamente deducibles. <br/> </p> <b> 2. Prestaciones/retribuciones percibidas en los años 2014, 2015, 2016 y 2017: </b> <p> <b> Los contribuyentes podrán solicitar la rectificación de las declaraciones de IRPF en las que hubiesen incluido tales rentas </b> . </p> <p> Si las rentas fueron percibidas en más de un año, deberán solicitar la rectificación de la declaración de IRPF de cada año. </p> <p> <b> Se ha habilitado un formulario específico para facilitar la solicitud, </b> disponible en la página web de la Agencia Tributaria ( <a href="http://www.agenciatributaria.es"> www.agenciatributaria.es </a> ), en el que la persona perceptora de la prestación o retribución <b> deberá indicar en cuáles de esos años ha percibido la renta y un número de cuenta bancaria de su titularidad </b> , donde se abonará la devolución que proceda. </p> <p> <b> No es necesario adjuntar a la solicitud un certificado de la Seguridad Social, de la Mutualidad de previsión social o de la entidad pagadora, acreditativo de las prestaciones o retribuciones por maternidad/paternidad percibidas </b> , puesto que en cada caso la AEAT recabará directamente del pagador toda la información precisa para la resolución del procedimiento. </p> <p> <b> El formulario puede presentarse a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria utilizando el sistema RENØ (número de referencia para servicios de renta) </b> , Cl@vePIN o Certificado electrónico. </p> <p> El número de referencia (RENØ) puede solicitarse en el portal de la AEAT en Internet indicando los siguientes datos: </p> <p> - Número de DNI y su fecha de validez. </p> <p> - Casilla 450 de la declaración de la renta de 2016 o los últimos cinco dígitos de alguna cuenta bancaria en la que el interesado figure como titular, si no presentó declaración de la renta de 2016. </p> <p> Alternativamente, podrá utilizarse el formulario en papel para su presentación en cualquiera de las oficinas de registro de la AEAT, si bien no es válido el uso de este formulario para hacer constar datos no contemplados en el mismo, ya que no resulta posible el tratamiento informatizado de esos datos adicionales. En ese supuesto deberá sustituirse el uso de este formulario por un escrito en el que se describan detalladamente las circunstancias concurrentes, acompañado, en su caso, de la correspondiente documentación. </p> <p> <b> 3. Solicitudes previamente presentadas que se encuentren pendientes de resolución de un recurso o reclamación. </b> </p> La aplicación de la exención corresponderá al órgano que esté conociendo del recurso o reclamación, sin que sea precisa la presentación de ninguna solicitud adicional. <!--EndFragment--> <br/> <p> </p> </div> <h3> Más información en: </h3> <div data-rss-type="text"> <p> </p> <div> <a href="https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2018-17991"> https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2018-17991 </a> </div> <div> <a href="https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Campanas/_Campanas_/Prestacion_maternidad/_INFORMACION/Informacion_General/Informacion_General.shtml" target="_top"> https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Campanas/_Campanas_/Prestacion_maternidad/_INFORMACION/Informacion_General/Informacion_General.shtml </a> <br/> </div> <p> </p> </div> Wed, 09 Jan 2019 21:11:45 GMT https://www.morayasociados.es/exencion-en-irpf-de-las-prestaciones-o-retribuciones-por-maternidad-paternidad thumbnail https://www.morayasociados.es/ventajas-de-una-contabilidad-ordenada <div> <a> <img src="https://cdn.website-editor.net/md/and1/dms3rep/multi/113280.jpeg" alt="" title=""/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <!--[if gte mso 9]><xml> <o:OfficeDocumentSettings> <o:AllowPNG></o:AllowPNG> </o:OfficeDocumentSettings> </xml><![endif]--> <!--[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:TrackMoves></w:TrackMoves> <w:TrackFormatting></w:TrackFormatting> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning></w:PunctuationKerning> <w:ValidateAgainstSchemas></w:ValidateAgainstSchemas> <w:SaveIfXMLInvalid>false</w:SaveIfXMLInvalid> <w:IgnoreMixedContent>false</w:IgnoreMixedContent> <w:AlwaysShowPlaceholderText>false</w:AlwaysShowPlaceholderText> <w:DoNotPromoteQF></w:DoNotPromoteQF> <w:LidThemeOther>ES</w:LidThemeOther> 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tomas de decisiones. </p> <p> Con los datos que se obtiene de la contabilidad se elaboran las declaraciones fiscales. </p> <p> Muchas veces caemos en el error que la contabilidad es solo mecanizar las facturas en las aplicaciones informáticas destinadas para ello, y con eso se acaba el trabajo. Dentro de una contabilidad ordenada obtendremos información sobre: </p> <p> -Tesorería </p> <p> -Gastos de personal </p> <p> -Gastos financieros </p> <p> -También podremos hacer un cálculo fiable de ratios para obtener una radiografía de nuestra empresa, hablamos de (Fondo de Maniobra, Ratio de tesorería inmediata, autonomía financiera, periodo medio de cobro/pago, rentabilidad económica,…) </p> <p> Es muy importante que la empresa lleve una contabilidad lo más actualizada posible, para que la información que se desprenda de ella, nos sirva realmente para obtener información verídica. </p> <p> Podemos citar varias ventajas en llevar una contabilidad actualizada y ordenada: </p> <p> <!--[if !supportLists]--> · <!--[endif]--> Se pueden tomar decisiones que influyan directamente sobre la carga tributaria de nuestra empresa, por ejemplo, podremos adelantar o aplazar compras, hacer o no inversiones. Y sobre todo en todo y en todo momento sabremos la evolución de nuestros impuestos y lo que tendremos que desembolsar en los plazos estipulados por los conceptos de IRPF, IVA, Impuesto de sociedades. </p> <p> <!--[if !supportLists]--> · <!--[endif]--> Otra de las ventajas es que sabremos lo que nos deben y lo que debemos, a corto y largo plazo. </p> <p> Tan importante es saber los impuestos que tenemos que pagar, como el flujo del dinero dentro de la empresa, es decir, el circulante disponible, el que será disponible a corto plazo, las obligaciones a las que tenemos que hacer frente y los plazos para hacerlas efectivas. </p> <p> Son las sociedades las obligadas a llevar contabilidad por partida doble, los autónomos como norma general no está obligados a este tipo de contabilidad, una vez dicho esto,en determinados casos y dependiendo del volumen de negocio, es muy recomendable. </p> <p> <b> <i> En el caso de que la contabilidad de tu empresa, te cree dudas, necesites un análisis de la misma, o simplemente quieras más información sobre que pautas necesitas cumplir para llevar una contabilidad ordenada de tu empresa, puedes contactar con nosotros y estaremos encantados de poder ofrecerte soluciones. </i> </b> </p> <!--EndFragment--> <br/> <p> </p> </div> Tue, 01 Jan 2019 20:58:24 GMT https://www.morayasociados.es/ventajas-de-una-contabilidad-ordenada thumbnail https://www.morayasociados.es/consejos-para-el-cierre-del-ejercicio-contable <h3> ¿Que debemos revisar en nuestra contabilidad, en el momento de proceder con el cierre del ejercicio contable? </h3> <div data-rss-type="text"> <p> <!--[if gte mso 9]><xml> <o:OfficeDocumentSettings> <o:AllowPNG></o:AllowPNG> </o:OfficeDocumentSettings> </xml><![endif]--> <!--[if gte mso 9]><xml> <w:WordDocument> <w:View>Normal</w:View> <w:Zoom>0</w:Zoom> <w:TrackMoves></w:TrackMoves> <w:TrackFormatting></w:TrackFormatting> <w:HyphenationZone>21</w:HyphenationZone> <w:PunctuationKerning></w:PunctuationKerning> 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el ejercicio, no sea en ningún caso, acreedor. No podemos tener números negativos en caja salvo errores en los apuntes contables. </p> <p> <b> 2.- Conciliación bancaria. </b> </p> <p> Nuestros apuntes deben de coincidir con los apuntes de las cuentas bancarias, (cuentas corrientes, o pólizas de crédito), a su vez el tener bien anotada la conciliación bancaria facilitará los correctos saldos de clientes y proveedores. </p> <p> <b> 3.- Operaciones con socios. </b> </p> <p> Procurar no dejar estas cuentas con saldos a final del ejercicio, hacemos referencia a la cuenta 551 </p> <p> <b> 4.- Deducibilidad de los gastos </b> </p> <p> Es habitual encontrarnos con determinados gastos que en aplicación de la normativa fiscal que nos corresponda, pueden no ser deducibles. Ello nos obligará a registrarlos en el subgrupo 678 y practicar el correspondiente ajuste fiscal a la hora de liquidar el impuesto de sociedades </p> <p> <b> 5.- Dotación de amortizaciones </b> </p> <p> Hacer las correspondientes amortizaciones de nuestro inmovilizado, aplicando los coeficientes legalmente establecidos para cada elemento susceptible de ser amortizado. </p> <p> <b> 6.- Saldos de dudoso cobro </b> </p> <p> Aplicar las dotaciones de los saldos de dudoso cobro, siempre que cumplan los requisitos para ello. Teniendo la consideración de gasto deducible, influyendo directamente sobre el resultado del ejercicio. </p> <p> <b> 7.- Revisar cuenta de partidas pendientes </b> </p> <p> Durante el ejercicio, encontramos apuntes que por distintos motivos necesitamos alguna aclaración, o no tenemos claro que cuenta utilizar en un apunte contable, para poder seguir trabajando utilizamos la cuenta 555, es conveniente, revisar estas cuentas antes de final de año, y anotar sus movimientos en las cuentas correctas. <br/> </p> <p> <b> 8.- Revisar las cuentas con la administración pública </b> </p> <p> Revisar las cuentas de iva, irpf, seguridad social, pagos a cuenta del impuesto de sociedades </p> <p> Comprobar que las bases imponibles declaradas coincidan con la cifra de ventas que figura en nuestra cuenta de pérdidas y ganancias., la cual deberá coincidir con el modelo 390, y en el caso de que no sea así, saber el motivo de la no coincidencia, e informar de ello. </p> <p> Comprobar también la cuenta 640 Sueldos y Salarios, con el modelo 190. </p> <p> <b> 9.- El Impuesto de Sociedades y los pagos fraccionados. </b> </p> <p> Una vez todo revisado, procederemos a calcular el Impuesto de Sociedades, anotando el correspondiente asiento, teniendo en cuenta los pagos a cuenta, o los créditos por pérdidas a compensar de ejercicios anteriores. </p> <br/> <p> Esperamos que esta pequeña guía, sea de vuestra utilidad. </p> <!--EndFragment--> <p> </p> </div> Sat, 22 Dec 2018 19:57:43 GMT https://www.morayasociados.es/consejos-para-el-cierre-del-ejercicio-contable thumbnail https://www.morayasociados.es/mi-primera-entrada-del-blog <div> <a> <img src="https://cdn.website-editor.net/2c5081d4e9e74daf8d40dfd1783807a2/dms3rep/multi/LOGO+BUENO+A_MORA_apaisado.jpg" alt="" title=""/> </a> </div> <div data-rss-type="text"> <p> <!--StartFragment--> </p> <p> <b> Tabla de coeficientes de amortización lineal </b> </p> <br/> <table> <tbody> <tr> <th> <p> Tipo de elemento </p> </th> <th> <p> Coeficiente lineal máximo </p> </th> <th> <p> Período de años máximo </p> </th> </tr> <tr> <td> Obra civil </td> <td> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p> Obra civil general </p> </td> <td> 2% </td> <td> 100 </td> </tr> <tr> <td> Pavimentos </td> <td> 6% </td> <td> 34 </td> </tr> <tr> <td> <p> Infraestructuras y obras mineras </p> </td> <td> 7% </td> <td> 30 </td> </tr> <tr> <td> Centrales </td> <td> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p> Centrales hidráulicas </p> </td> <td> 2% </td> <td> 100 </td> </tr> <tr> <td> <p> Centrales nucleares </p> </td> <td> 3% </td> <td> 60 </td> </tr> <tr> <td> <p> Centrales de carbón </p> </td> <td> 4% </td> <td> 50 </td> </tr> <tr> <td> <p> Centrales renovables </p> </td> <td> 7% </td> <td> 30 </td> </tr> <tr> <td> <p> Otras centrales </p> </td> <td> 5% </td> <td> 40 </td> </tr> <tr> <td> Edificios </td> <td> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p> Edificios industriales </p> </td> <td> 3% </td> <td> 68 </td> </tr> <tr> <td> <p> Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras </p> </td> <td> 4% </td> <td> 50 </td> </tr> <tr> <td> <p> Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos) </p> </td> <td> 7% </td> <td> 30 </td> </tr> <tr> <td> <p> Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas </p> </td> <td> 2% </td> <td> 100 </td> </tr> <tr> <td> Instalaciones </td> <td> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p> Subestaciones. Redes de transportes y distribución de energía </p> </td> <td> 5% </td> <td> 40 </td> </tr> <tr> <td> <p> Cables </p> </td> <td> 7% </td> <td> 30 </td> </tr> <tr> <td> <p> Resto instalaciones </p> </td> <td> 10% </td> <td> 20 </td> </tr> <tr> <td> <p> Maquinaria </p> </td> <td> 12% </td> <td> 18 </td> </tr> <tr> <td> <p> Equipos médicos y asimilados </p> </td> <td> 15% </td> <td> 14 </td> </tr> <tr> <td> Elementos de transporte </td> <td> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p> Locomotoras, vagones y equipos de tracción </p> </td> <td> 8% </td> <td> 25 </td> </tr> <tr> <td> <p> Buques, aeronaves </p> </td> <td> 10% </td> <td> 20 </td> </tr> <tr> <td> <p> Elementos de transporte interno </p> </td> <td> 10% </td> <td> 20 </td> </tr> <tr> <td> <p> Elementos de transporte externo </p> </td> <td> 16% </td> <td> 14 </td> </tr> <tr> <td> <p> Autocamiones </p> </td> <td> 20% </td> <td> 10 </td> </tr> <tr> <td> Mobiliario y enseres </td> <td> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p> Mobiliario </p> </td> <td> 10% </td> <td> 20 </td> </tr> <tr> <td> <p> Lencería </p> </td> <td> 25% </td> <td> 8 </td> </tr> <tr> <td> <p> Cristalería </p> </td> <td> 50% </td> <td> 4 </td> </tr> <tr> <td> <p> Útiles y herramientas </p> </td> <td> 25% </td> <td> 8 </td> </tr> <tr> <td> <p> Moldes, matrices y modelos </p> </td> <td> 33% </td> <td> 6 </td> </tr> <tr> <td> <p> Otros enseres </p> </td> <td> 15% </td> <td> 14 </td> </tr> <tr> <td> Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas </td> <td> </td> <td> </td> </tr> <tr> <td> <p> Equipos electrónicos </p> </td> <td> 20% </td> <td> 10 </td> </tr> <tr> <td> <p> Equipos para procesos de información </p> </td> <td> 25% </td> <td> 8 </td> </tr> <tr> <td> <p> Sistemas y programas informáticos </p> </td> <td> 33% </td> <td> 6 </td> </tr> <tr> <td> <p> Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales </p> </td> <td> 33% </td> <td> 6 </td> </tr> <tr> <td> Otros elementos </td> <td> 10% </td> <td> </td> </tr> </tbody> </table> <!--EndFragment--> <p> </p> </div> Sun, 16 Dec 2018 00:00:00 GMT https://www.morayasociados.es/mi-primera-entrada-del-blog thumbnail